V观财报｜建艺集团年报遭问询：规避净资产为负？

　　中新经纬5月10日电 深交所10日向建艺集团下发年报问询函，追问公司是否存在规避净资产为负进而规避触及实施退市风险警示情形的问题。

　　年报显示，2023年公司实现营业收入620047.77万元，同比增长186.32%，实现归属于上市公司股东的净利润(以下简称“净利润”)-56320.34万元，同比下降5142.03%，实现扣除非经常性损益后归属于母公司股东的净利润(以下简称“扣非净利润”)-60216.04万元，同比下降270.15%，公司披露的2023年三季度报告显示，公司净利润0.80亿元，较去年同期增长212.67%，而公司业绩预告显示，公司由盈转亏且净利润大幅亏损，公司称主要原因为计提大额减值准备导致，同时年报显示公司2023年年度净资产仅为3161.04万元。

　　问询函提到，公司在《2022年年报问询函的回复》中称，公司主要客户为国内知名房地产企业、行政、事业单位，公司已积极催收欠款，相关欠款具有收回可能性，同时公司2023年10月30日披露的《关于2023年前三季度计提和转回资产减值准备的公告》显示，公司前三季度转回的资产减值损失和信用减值损失合计4671.34万元，将增加公司净利润和净资产4671.34万元，但公司却在本年度末进一步计提大额资产减值损失和信用减值准备。

　　深交所要求，结合2023年半年度末、三季度末、年末资产减值损失和信用减值准备计提情况，说明公司计提资产减值损失、信用减值准备的依据、内部流程，与上年同期相比计提资产减值损失、信用减值准备的会计政策、依据是否发生重大变化，公司在第四季度大额计提资产减值损失和信用减值准备的原因。

　　年报显示，公司应收账款余额为537719.22万元，坏账准备金额为172410.81万元，其中单项计提坏账准备97499.99万元，组合计提坏账准备74910.95万元。

　　问询函要求，结合单项计提中相关历史客户(佳兆业集团、中山市大信置业有限公司、赛鼎工程有限公司、融创集团、新力地产集团)的应收款项的具体情况(包括但不限于原值、账龄、逾期情况及减值计提情况等)、客户信用风险及回款情况等说明公司对相关款项可回收性的评估过程、依据，相关坏账准备计提是否充分、合理。

　　同时，问询函要求公司拆分不同业务板块并结合可比上市公司账龄计提情况，说明公司按账龄计算的坏账计提比例是否处于行业合理水平；说明本期应收账款、合同资产坏账准备转回的具体情况、前期坏账计提情况、转回理由及合理性、相关转回处理是否符合《企业会计准则》的规定；此外公司本年度应收账款坏账准备合计收回、转回898.54万元与公司《关于2023年前三季度计提和转回资产减值准备的公告》显示的应收账款收回、转回4037.13万元存在差异，请公司补充说明产生前述差异的原因；说明三年以上其他应收款长期未收回的原因，公司已采取的催收措施，公司对其他应收款坏账准备的计提是否充分；补充说明公司固定资产、其他非流动资产及投资性房地产等科目中以房/其他物品(如车位)抵债的账面价值情况，公司对抵债房产/物品采取的会计核算方式、减值测试方法，报告期内抵债房产/物品是否发生减值，公司减值计提是否充分。

　　深交所要求公司结合前述情况以及2023年度各项资产减值准备、信用减值准备计提的情况等说明公司是否存在规避净资产为负进而规避触及本所《股票上市规则(2023年8月修订)》第9.3.1条规定的实施退市风险警示情形的问题。请年审会计师对上述问题核查并发表明确意见，并进一步说明公司本年度资产减值准备、坏账准备计提的充分性，公司是否存在规避净资产为负的情形，是否存在通过计提减值准备调节2022年、2023年利润和净资产的情形。

　　问询函提到，2023年12月7日公司披露的《关于拟与关联方签署暨关联交易的公告》显示，公司将原值3.84亿元(净值为1.47亿元)的应收账款以3.84亿元转让给原股东刘海云，2023年12月30日公司披露的《关于关联交易的进展公告》显示，公司已收到刘海云支付的应收账款转让款。

　　深交所要求：(1)说明刘海云提前以应收账款余额承接相关应收账款的原因，本次应收账款转让协议签署方是否存在其他应披露未披露的协议或潜在安排，是否与本次应收账款转让协议构成一揽子安排。

　　(2)说明刘海云3.84亿元款项支付资金的来源，是否系其本人实际支付，款项来源是否与公司控股股东、实际控制人、董监高存在关联关系。

　　(3)请公司结合应收账款转让协议的主要内容，说明本次应收账款转让相关的会计处理及合规性。

　　问询函提到，2023年12月15日公司披露的《关于孙公司拟增资扩股引进战略投资者的公告》显示，公司控股孙公司广东建星建造第一工程有限公司(以下简称“第一工程公司”)拟以增资扩股的形式引进战略投资者广州市恒立建筑工程有限公司(以下简称“恒立建筑”)，恒立建筑以现金的方式增资1.7亿元，其中319.15万元计入注册资本，16680.85万元计入资本公积。2023年12月29日公司披露的进展公告显示，第一工程公司已收到恒立建筑支付的工程款，并取得了珠海市市场监管管理局核发的《核准变更通知书》，前述增资行为将增厚公司净资产。2024年4月9日，公司披露公告称，恒立建筑拟与广东建星控股集团有限公司(以下简称“建星控股”)签署股权转让协议，建星控股拟以1.7亿元受让恒立建筑持有的第一工程6%的股权。

　　对此，深交所要求：(1)结合第一工程主要财务指标，估值测算方法及过程说明恒立建筑增资1.7亿元仅取得6%股权的商业合理性。

　　(2)说明恒立建筑增资1.7亿元的资金来源，是否与公司控股股东、实际控制人、董监高存在关联关系，请公司报备增资款支付凭证。

　　(3)请公司结合恒立建筑增资入股的背景说明恒立建筑在入股后4个月内随即转让股权的原因及合理性，恒立建筑增资以及转让股权、建星控股作为受让方承接6%股权的交易是否存在其他应披露未披露的协议或潜在安排。

　　(4)请公司结合上述问题列示增资的相关会计处理及合规性。

　　年报显示，2023年公司实现营业收入620047.77万元，同比增长186.32%，但经营活动产生的现金流量净额为-38852.84万元，较去年同期同比下降252.65%。公司解释称经营活动产生的现金流量净额大幅变动的原因主要系报告期支付历史费用较多、以及广东建星建造集团有限公司(以下简称“建星建造”)纳入合并所致。但公司此前重组时披露的《广东建星建造集团有限公司审计报告》显示2020年度至2022年1-3月建星建造经营活动产生的现金流量净额分别为8854.47万元、27210.47万元、8638.39万元，均为正。

　　深交所要求公司结合历史费用具体情况、建星建造经营活动流入、流出的具体情况说明公司经营活动产生的现金流量净额大幅下降的原因及合理性。

　　问询函提到，年报显示，公司短期借款127277.59万元，一年内到期的非流动负债59161.41万元，长期借款50450万元，均较去年同期大幅增长，同时公司货币资金为67712.38万元且近三年资产负债率逐年上升，本年度高达97.45%。请结合公司目前的资金情况、2024年到期债务及逾期债务情况，投融资及偿债安排，以及融资担保方等情况说明公司是否存在流动性风险，以及公司控股股东是否愿意为公司融资提供长期、稳定的担保，如公司未能获得控股股东提供的担保是否会对公司流动性、持续经营能力产生重大不利影响，如有，请公司充分提示相关风险。

　　问询函还提到，2023年8月25日，公司披露的《关于子公司增资扩股并收购广东粤明智慧能源有限公司100%股权的公告》显示，公司全资子公司广东建艺绿能科技有限公司(以下简称“绿能科技”)拟以增资扩股的形式引进战略投资者广东粤明科技有限公司(以下简称“粤明科技”)，粤明科技拟认缴绿能科技新增注册资本4939.20万元，增资扩股完成后，绿能科技拟以1080万元收购广东粤明智慧能源有限公司(以下简称“粤明智慧能源”)100%股权。

　　对此，深交所要求：(1)请公司说明粤明科技与粤明智慧能源的关系，并进一步说明公司先是引进粤明科技作为战略投资者同时收购粤明智慧能源的原因及合理性。

　　(2)根据协议安排，4939.20万元增资款由粤明科技分三期支付，其中第三期约定为增资完成后30年内缴纳完毕，该安排不符合新《公司法》的相关规定，请公司说明剩余款项支付安排的合规性，公司与粤明科技是否存在争议纠纷，是否可能导致前述协议无效或被解除的情形。

　　官网介绍，深圳市建艺装饰集团股份有限公司于1994年成立，于2016年上市。公司现已发展为具备建筑工程施工总承包特级等多项资质，以建筑全产业链为核心、多元发展的A股上市集团企业。

　　2024年一季度，公司营收8.51亿元，同比增加1.89%；归属于上市公司股东的净利润592.17万元，同比下降43.24%。

　　二级市场上，建艺集团10日收跌0.32%报9.24元，目前公司总市值14.75亿元。(中新经纬APP)