星光农机股份有限公司

综上，报告期末，公司账龄在3年以上的应收账款余额为16,015.88万元，公司严格按照企业会计准则要求，对3年以上应收账款按照信用风险特征对其预期信用损失进行估计，已按照100%全额计提坏账准备。

因此，公司计提坏账准备符合会计准则相关规定，相关坏账准备计提充分。

请公司年审会计师发表意见。

会计师回复：

1、针对应收账款执行的主要核查程序：

（1）访谈公司财务负责人、销售负责人，了解、评估并测试销售与收款循环的关键内部控制的设计和执行，了解公司信用政策的制定依据及各期执行情况，并对内部控制的有效性进行了控制测试；

（2）核对与账面收入及应收账款的一致性，通过抽样核对销售合同、出库单、销售发票、记账凭证、回款记录等原始单据，检查各期收入发生额及应收账款金额的真实性及计价准确性；

（3）对期末应收账款余额实施函证程序，对于未回函客户，年审会计师执行了替代测试，检查公司与其签订的销售合同、出库单、收入签收单、发票、记账凭证和销售回款凭证等；

（4）结合公司业务模式、信用政策、结算方式同行业可比公司情况，对应收账款余额及账龄进行分析性复核，了解公司应收账款增加较快以及3年以上应收账款占当年营业收入比重较高的原因，分析3年以上应收账款合理性，并与管理层沟通了解公司相应催款措施；

（5）获取公司银行流水，并与银行存款明细进行对比，检查客户的期后回款情况；

（6）对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项，结合信用风险特征及账龄分析，复核管理层坏账准备计提的准确性；

（7）结合期后回款情况检查，复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层对坏账准备计提的合理性；

2、核查结论

通过对应收账款实施的审计程序，获取了充分恰当的审计证据，能够合理保证公司报告期末应收账款的准确性。

经过核查，我们认为：

（1）根据公司的信用政策报告期末公司按组合计提及单项计提的坏账准备是充分的。

（2）公司 2023年度3年以上应收账款占营业收入比重较高，主要原因系政府合作项目终止、农机补贴资金到位缓慢、客户单位经营困难偿债能力不足等原因所致，不存在放宽信用政策以扩大销售规模；

（3）账龄3年以上应收账款主要客户款项长期未收回是因为客户单位经营困难偿债能力不足，公司已采取多种措施方式进行积极催收；公司已对账龄3年以上的应收账款全额计提坏账准备，坏账准备计提充足。

问题5：关于存货。年报显示，2023年末公司存货账面价值2.30亿元，同比增长36.25%，存货跌价准备较期初的3187.51万元减少至期末的2214.97万元，整体计提比例下降。其中原材料账面价值8540.84万元，计提存货跌价准备64.23万元，较期初计提存货跌价准备675.44万元大幅减少；发出商品账面价值3229.95万元，同比增长4942.86%，未计提存货跌价准备。存货周转率连续3年呈下降趋势，分别为2.73次、1.57次、1.46次。

请公司:（1）结合存货的具体构成、库龄、在手订单和期后结转情况、主要产品产销情况、同行业可比公司情况等说明报告期内存货增长的具体原因及合理性，公司存货周转率是否处于合理水平；（2）结合存货市场需求、主要产品价格、存货跌价准备的计提方法和测试过程、可变现净值确定依据等说明在存货周转率持续下滑的情况下，存货跌价准备计提比例下降的具体原因、合理性、计提充分性；（3）补充披露原材料构成明细、采购时间、采购价格、是否有在手订单匹配，说明期末跌价准备减少的原因；（4）列示发出商品明细、库龄、客户、期后结转情况，并结合合同约定、发货时间、验收周期、期末发出商品位置等，说明发出商品对应订单情况，截至目前发出商品的收货或退回的情况，解释发出商品增幅较大但未计提存货跌价准备的原因及合理性。请年审会计师发表意见。

公司回复：

（一）结合存货的具体构成、库龄、在手订单和期后结转情况、主要产品产销情况、同行业可比公司情况等说明报告期内存货增长的具体原因及合理性，公司存货周转率是否处于合理水平；

1、存货的具体构成、库龄情况

2023年度，公司存货具体构成、库龄情况列示如下：

单位：万元

■

注：原材料、在产品按照库龄组合计提存货跌价准备，故库龄按照1-3年、3年以上列示，其中3年以上全额计提跌价，存货跌价准备的计提方法详见“问题五、（2）”。

从上表可以看出，两期公司存货中原材料、库存商品、发出商品占比较大。2023年末，公司各项存货的占比情况除发出商品大幅上升外，其他与上年末存货结构占比相比均处于下降趋势。

2023年末与2022年末，公司存货库龄主要集中在1-3年，占比分别为93.69%、83.38%，3年以上库龄的存货占比有所下降。

至2023年末，3年以上库龄的存货较上年减少，主要系ⅰ母公司清理出售3年以上废旧原材料266.37万元，同时对长库龄整机更新部件或拆分重组出售1,280.49万元；ⅱ子公司星光农机（河南）有限公司（以下简称“星光河南”）调整经营场地，处置其长库龄原材料339.53万元。

综上，公司集中清理长库龄存货，不存在长期库存积压的情形。

2、存货的在手订单和期后结转情况

2023年度末，存货的在手订单和期后结转情况列示如下：

单位：万元

■

注：（1）占账面余额的比例=（在手订单支持的金额+期后结转金额）/账面余额；

（2）2023年末库存商品在手订单系通山畅耘订单，目前尚未交付，故比例为在手订单金额、期后结转金额的占比合计。

由于公司产品为农业机械，因此季节性较强。一般情况下，春耕秋收等农忙季节前是农机销售的旺季，如旋耕机的销售旺季在2-3月份，收获机械的销售旺季在4-9月份，采棉机的销售旺季在9-10月份，不同地区销售旺季略有差别，这与当地的农作物品种、播种收割时间有关。为提升公司的市场占有率，公司会根据销售目标、订单情况和市场预期销售情况，组织产品生产和备货，因此原材料、在产品、库存商品等均存在一定的库存量。原材料、在产品是以钣金件、自制半成品为主，难以直接体现在产品和订单上，与在手订单无明确对应关系，因此该类存货有订单支持的比例较低。

库存商品主要为收割机、打捆机、采棉机等整机，期末库存商品在手订单为5,227.10万元。结合历史存货情况，公司一般按照市场预测进行备货，用于次年的市场销售，由于本期公司与通山畅耘合作，提前预定大笔订单，公司生产大量库存商品。故比对往年，本年库存商品的订单支持比例相对较高。

结合2023年末在手订单及2024年1-5月期后销售结转情况，两者合计占期末存货账面余额的比例为45.51%。

3、存货的主要产品产销情况

2023年度及2022年度，存货的主要产品产销情况列示如下：

■

随着市场竞争的激烈以及上年国三产品清库存等方面因素的影响，2023年处于农机市场消化库存时期，整机销售量同比2022年大幅下降。由于市场需求疲弱，公司主要产品的产销率均已处于较低水平，以避免库存压力较大。

4、存货的同行业可比公司情况

2023年度及2022年度，存货同行业可比公司的两期存货变动情况列示如下：

单位：万元

■

由上表可知，公司与一拖股份、吉峰科技期末存货余额增长趋势基本相同，不存在显著差异。

5、说明报告期内存货增长的具体原因及合理性，公司存货周转率是否处于合理水平

（1）存货周转率情况

2023年、2022年期末，公司存货周转情况列示如下：

单位：万元

■

注：存货周转率=营业成本/存货余额平均值；存货周转天数=360/存货周转率。

公司通过前期的业务对接沟通，提前针对通山畅耘订单、新疆区域采棉机销售进行大量备货，导致2023年末存货余额增加较高。上述业务不属于常规业务，不具有可持续性，主要系：（1）通山畅耘订单系配套当地政府的农机推广项目，其整机的需求数量、需求种类较多，为不影响正常市场销售和生产计划，公司2023年末提前生产备货；（2）本年公司在新疆地区针对采棉机市场重点开拓，提前在12月大量推广销售，导致发出商品较往年大幅上升。剔除上述事项影响后，公司存货周转率上升至1.58，具体测算过程如下：

单位：万元

■

因此，公司的存货周转率相对稳定，并有向好趋势。

（2）公司报告期内原材料、库存商品和发出商品余额增长情况如下：

单位：万元

■

2023年末存货余额较上期末增加5,156.34万元，上涨25.66%，主要由于原材料、库存商品及发出商品较上期末增长较多。

1）原材料方面：

2023年末原材料余额较上期增加944.73万元，上涨12.33%，主要公司为2024年度预计市场销售情况进行备货，以保证正常生产、销售，致使原材料报告期内持续增加。截至2024年5月末，2023年原材料库存已领用、销售5,672.27万元，占其2023年末余额的65.92%，不存在长期未结转的情形。

2）库存商品方面：

2023年末库存商品余额较上期增加2,002.68万元，上涨21.62%，主要系子公司星光玉龙机械（湖北）有限公司（以下简称“星光玉龙”）与通山畅耘签订协议，公司为该协议备货整机604台整机，影响金额5,227.10万元。

3）发出商品方面：

2023年末发出商品余额较上期增加3,165.90万元，上涨4,942.86%，发出商品余额波动主要受客户验收周期影响。2023年末发出商品余额增加较大，主要系客户已签收但尚未验收结算的采棉机3,217.56万元。

综上，公司为2024年度农机销售季节备货生产，原材料的储备增加；同时2023年末存在已发出未验收的采棉机以及通山畅耘的合同备货，导致公司2023年期末存货余额增长较快，存货周转率有所下降，具有合理性。

（二）结合存货市场需求、主要产品价格、存货跌价准备的计提方法和测试过程、可变现净值确定依据等说明在存货周转率持续下滑的情况下，存货跌价准备计提比例下降的具体原因、合理性、计提充分性；

1、存货市场需求、主要产品价格

公司实行市场预测和订单驱动的备货机制。主要产品价格情况如下：

单位：台、万元/台、万元

■

2023年，收割机、采棉机产品价格较上年有所上升，主要系产品更新迭代国四发动机，整体销售价格上升；压捆机产品价格下降，系市场竞争情况加剧，公司通过增加折扣等方式促进销售。

2、存货跌价准备的计提方法和测试过程、可变现净值确定依据

（1）存货跌价准备计提的会计政策

资产负债表日按成本与可变现净值孰低计量，存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备，计入当期损益。

直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；需要经过加工的存货，在正常生产经营过程中以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值；资产负债表日，同一项存货中一部分有合同价格约定、其他部分不存在合同价格的，分别确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

（2）存货跌价准备计提的具体方法

原材料：公司原材料为尚未进入生产环节的核心部件及钢材、钣金件等材料，原材料库龄以1-3年以内，其主要系公司基于市场行情和售后质保维修等需要而提前进行的备货，结合生产周期、验收周期以及质保期时间，公司判断库龄在1-3年以内的原材料处于正常周期内。

对于库龄在3年以上原材料，公司根据盘点情况及过往销售经验判断，3年以上的原材料、在产品最终形成库存商品并实现对外销售的可能性较低，针对3年以上的原材料全额计提存货跌价准备。

在产品：对于在产品与原材料的方式一致，公司判断库龄在1-3年以内的在产品处于正常周期内，针对3年以上的在产品全额计提存货跌价准备。

库存商品/发出商品：对于库存商品，以公司最近销售价格减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值，可变现净值低于存货成本的差额确认为存货跌价准备；

库存商品按照近期同型号整机的销售价格，确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

发出商品按照合同价格约定，确定其可变现净值，并与其对应的成本进行比较，分别确定存货跌价准备的计提或转回的金额。

销售费用和相关税费的确定：根据当期销售费用率、当期税金及附加占营业收入的比例换算为产品销售预计发生的销售费用和相关税费。

3、在存货周转率持续下滑的情况下，存货跌价准备计提比例下降的具体原因、合理性、计提充分性；

2023年、2022年各期末，公司存货构成及存货跌价准备计提情况列示如下：

单位：万元

■

2023年末，存货账面余额25,252.17万元，跌价准备2,214.97万元，跌价准备计提比例8.77%；期初存货账面余额20,095.83万元，跌价准备3,187.51万元，跌价准备计提比例15.86%。存货跌价准备计提比例下降7.09%。

2023年，公司采取多种方式加大库存清理力度，随着历史库存数量的减少，相应原计提的存货跌价准备随之转销，库存结构不断优化，减值比例降低；同时，本期新增存货，主要为发出商品采棉机、收割机等新国四产品，经测试不存在减值迹象。

因此，年末存货跌价准备计提比例较年初有所下降，主要原因系：①子公司星光河南因计划搬迁新厂房址，对以前年度因产品切换、生产停滞等原因，全额计提跌价的原材料实现销售，转销存货跌价准备339.53万元；②母公司处置其长库龄原材料266.37万元，转销其全额减值准备；③母公司本期拆解重组并出售各类长库龄库存商品1,280.49万元，并转销其减值649.43万元；④星光玉龙本期转销其库存商品跌价236.43万元。

综上所述，公司严格按照会计政策进行存货减值测试，存货跌价准备计提充分，符合公司实际情况。

（三）补充披露原材料构成明细、采购时间、采购价格、是否有在手订单匹配，说明期末跌价准备减少的原因；

1、补充披露原材料构成明细、采购时间、采购价格、是否有在手订单匹配

2023年末原材料库存金额8,605.06万元，公司原材料涉及的品类较多，以收割机为例，涉及采购零件多达700余种，主要原材料包括发动机、履带、液压总成、变速箱、打结器等核心部件以及常用钢材、自制装配体等，上述原材料占比合计36.74%。

2023年末原材料的采购时间主要集中是2023年度、2022年度，其中2023年采购占比68.97%，2022年采购占比21.25%，其他系2022年以前采购，因此2023年度不存在大量的残次冷备原材料。

主要原料采购价格主要受市场价格变动趋势、等因素影响，公司为保证生产合理储备，结合生产排期、采购价格变动趋势的考虑，保有原材料的一定库存量。公司实行市场预测和订单驱动的备货机制，原材料是以钣金件、自制半成品为主，难以直接体现在产品和订单上，因此无在手订单支持。

2、说明期末跌价准备减少的原因

本期存货跌价准备减少主要为转销，不存在大额存货跌价准备转回情况。

本期大额存货跌价转销原因主要系：（1）本期子公司星光河南因计划搬迁新厂址，对以前年度因产品切换、生产停滞等原因，全额计提跌价的原材料实现销售，转销存货跌价准备339.53万元；（2）母公司处置其长库龄原材料266.37万元，转销其全额减值准备。

因此，公司的原材料跌价准备金额的减少主要为集中销售原材料前期历史库存，已计提的存货跌价准备相应转销，具有合理性。

（四）列示发出商品明细、库龄、客户、期后结转情况，并结合合同约定、发货时间、验收周期、期末发出商品位置等，说明发出商品对应订单情况，截至目前发出商品的收货或退回的情况，解释发出商品增幅较大但未计提存货跌价准备的原因及合理性。

2023年末发出商品余额较上期增加3,165.90万元，上涨4,942.86%。发出商品余额波动主要受采棉机客户的验收周期影响，系本期销售新疆区域的22台采棉机、销售内蒙古的打捆机均已交付但尚未完成验收。

本期公司的发出商品明细、库龄等情况详见下表：

单位：台、万元

■

注：采棉机销售发货时间主要为2023年12月，其中部分采棉机运输时间为2023年9月、10月，主要系公司预先发运至新疆区域备货，方便客户现场购机试用；2024年3月公司与会计师通过实地、视频对上述整机19台，占比82.61%。

如上表所示，本期公司的发出商品主要为：（1）22台采棉机均已于2023年12月运送至公司协调确认的新疆区域存放处。由于客户委托第三方代为签收，不符合合同约定条款，故作为发出商品核算。截止期后，上述采棉机库龄均在1年以内，尚未验收通过，且未发生退货行为，公司正与收货方积极沟通，在其返回新疆地区后加快验收，确保尽快确认收入；（2）打捆机已于2023年3月发运至客户处，由于该产品存在一定质量问题，客户仍处于试用调试中，未达到其签收确认收入条件，故作为发出商品核算。截止目前，子公司星光玉龙销售打捆机已结转确认收入。

公司对上述发出商品均未计提减值，主要原因系：（1）发出商品主要为公司已发送至公司协调确认的新疆区域存放处，未达到验收条件的采棉机，且库龄均在1年以内；（2）公司采棉机毛利率较高，售价稳定未见下跌趋势，不存在可变现净值低于账面价值的情况。

综上所述，发出商品增幅较大但未计提存货跌价准备具有合理性。

请年审会计师发表意见。

会计师回复：

1、针对上述事项，我们执行如下核查程序：

（1）结合公司上述回复的情况，查阅了2023年存货的具体构成及增长变动原因；

（2）获取公司收发存明细表及库龄划分明细表，分析了库龄情况、在手订单及存货期后结转情况，了解主要产品产量、销量及价格变化情况，查阅同行业可比公司存货变动情况；

（3）进行分析性复核程序，计算存货周转率及周转天数等指标，与上期进行分析比较变动原因；

（4）了解公司关于存货减值的会计政策，复核并分析其计算过程、计算依据的合理性，分析存货跌价准备计提的充分性；

（5）对存货转销的具体原因、涉及金额、变动情况、判断依据及其合理性进行了复核；

（6）对于发出商品：检查生产记录、仓库发货记录，检查客户签收情况，并通过实地、视频盘点发出商品，监盘占比达86.36%。

2. 核查结论

经核查，我们认为：

（1）公司报告期内存货账面金额同比大幅增加，原因系在手订单备货、发出待验收产品，故存货账面余额大幅增加与公司业务规模匹配，存货周转率具有合理性；

（2）公司存货跌价准备的计提方法和测试过程、可变现净值确定依据具有合理性。在存货周转率持续下滑的情况下，存货跌价准备计提比例下降的具体原因系公司出售存货并转销已计提存货跌价准备，符合公司业务实际，存货跌价准备转回原因合理，具有合理性。

（3）2023年末公司不存在大量的残次冷备原材料，期末跌价准备减少的原因主要系集中处置长库龄原材料所致，具有合理性。

（4）2023年末发出商品均未计提存货跌价准备主要是因为公司采棉机毛利率较高，发出商品期后均未发生退货行为，按存货跌价政策测算后不存在跌价，因此发出商品增幅较大但未计提存货跌价准备具有合理性。

问题6：关于关联交易。根据年报，2023年公司向关联方采购商品/接受劳务发生额1983.42万元，同比增长4525.51%，新增5名关联方；向关联方出售商品/提供劳务发生额2463.99万元，同比增长41.36%，新增1名关联方。其中公司向关联方重庆智慧农业服务（集团）股份有限公司（以下简称重庆智慧农服）采购氯化钾1001.93万元，销售收割机、旋耕机、配件等、提供农机培训服务共计1260.81万元；公司向关联方江苏星光农机云产业互联网有限公司（以下简称星光互联）采购采棉服务500万元，以上关联交易均为2023年新增。

请公司:（1）自查上述关联交易的审议、决策程序及披露情况，说明上述关联交易的合规性；（2）结合报告期内公司业务开展情况，说明向关联方采购商品/接受劳务、向关联方出售商品/提供劳务发生额均大幅增长的原因及合理性；（3）补充披露公司与重庆智慧农服、星光互联发生关联交易的具体背景、内容，说明重庆智慧农服既是公司供应商又是客户的商业合理性。请年审会计师对问题（2）（3）发表意见。

公司回复：

（一）自查上述关联交易的审议、决策程序及披露情况，说明上述关联交易的合规性；

报告期内，根据《企业会计准则第36号一一关联方披露》，公司新增5名关联方，其关联关系、审议、决策程序及披露情况如下：

■

经公司自查，如上表所示，报告期内新增的5名关联方中，因公司董事郑斌任星光互联董事，故星光互联为公司关联法人。报告期内，公司与其发生金额为500万元的采棉服务业务，未经审议。公司于2024年7月8日召开第五届第三次董事会，对上述关联交易进行了补充确认。上述交易定价公允、符合市场行情，并未损坏上市公司及中小股东利益。公司后期将进一步规范关联交易的事前审核程序，防止类似情况再次发生。

除此以外，与星光农业的关联交易已经公司董事会、临时股东大会等决策程序进行了审议并披露了进展情况；与星光机电的交易因发生金额未达到董事会单独审议和披露的标准；重庆智慧农服、厦门纵横金鼎私募基金管理有限公司并不属于《股票上市规则》规定的公司关联方，相关交易无需进行相应的审议披露程序。不存在其他应审未审、应披露未审议的情形。

（二）结合报告期内公司业务开展情况，说明向关联方采购商品/接受劳务、向关联方出售商品/提供劳务发生额均大幅增长的原因及合理性；

1、公司业务开展情况

当前农机行业内现有企业数量众多，低迷的市场需求，导致农业机械行业竞争激烈。因此公司希望结合自身实际，通过统筹资源互补，创新营销模式，逐渐向成套化设备设施的整体输出，农机农事服务的提供等方面延伸和拓展，逐渐转化为农业生产全面全程机械化解决方案的供应商和服务商。

公司通过与重庆智慧农服、布瑞克（苏州）农业互联网股份有限公司等平台公司形成战略合作关系，分别共同出资设立公司，利用关联方公司的营销网络、互联网优势，提振公司的销售量和市场占有率。

2、关联方采购商品/接受劳务发生额大幅增长的原因

2023年公司向关联方采购商品/接受劳务发生额1,983.42万元，增加1,940.53万元,同比增长4525.51%，新增5名关联方。

（1）本年公司与重庆智慧农服共同设立重庆智慧星光农机有限公司（以下简称“重庆星光”），重庆星光向重庆智慧农服其购买农药化肥1,001.93万元，用于其日常经营活动。

（2）公司向星光农业发展有限公司（以下简称“星光农业”）采购装配式池塘跑道养鱼设施，主要系为满足客户项目需求，公司委托星光农业搭建跑道养鱼设施，作为后续安装产成品的基础底座，故本年发生交易323.72万元。

（3）公司向江苏星光农机云产业互联网有限公司（以下简称“星光互联”）采购单笔采棉服务500万元，系将原本支付给服务供应商的费用，通过星光互联线上平台给到原供应商。即，公司原本应向供应商支付500万元的采棉服务费，由于关联方星光互联具备线上互联网云服务平台，为了达到未来可在其服务平台进行产品、服务的销售与采购的目的，进一步加强合作的可操作性，跟供应商提出通过星光互联的线上操作平台于线上接单并在线下提供服务，用于测试星光互联线上服务平台挂单、接单、结算等相关实际操作，测试系统运行的有效性、可操作性之目的。

（4）新增5名关联方中除重庆智慧农服、星光互联外，浙江星光电科自控装备工程有限公司、浙江星光机电工程有限公司为星光农业发展全资子公司；厦门纵横金鼎私募基金管理有限公司系子公司执行合伙人，曾用名厦门纵横金鼎私募基金管理有限公司。

3、关联方出售商品/提供劳务发生额大幅增长的原因

向关联方出售商品/提供劳务发生额2,463.99万元，增加720.99万元，同比增长41.36%，新增1名关联方。

重庆星光向重庆智慧农服销售收割机、旋耕机、配件等各类产成品1,252.81万元，用于其重庆区域的合作社、服务网点农机项目采购需求。

（三）补充披露公司与重庆智慧农服、星光互联发生关联交易的具体背景、内容，说明重庆智慧农服既是公司供应商又是客户的商业合理性。

1、补充披露公司与重庆智慧农服、星光互联发生关联交易的具体背景、内容

（1）公司与重庆智慧农服发生关联交易的具体背景、内容

重庆智慧农服成立于2020年8月12日，注册资本人民币50000万元，住所为重庆市九龙坡区杨家坪西郊支路3号3栋第五层，经营范围为许可项目：农作物种子经营，兽药经营，农药化肥销售、农业机械销售，农、林、牧、副、渔业专业机械的销售，畜牧机械销售等农服农资相关业务。

2023年1月，公司与重庆智慧农服共同合资设立公司控股的重庆星光，双方预期通过重庆星光平台合作,利用重庆智慧农服在重庆辖区的供销网点优势，对外销售农机产品和农资产品。

合资公司重庆星光成立前，重庆智慧农服自行采购农资化肥，并向其供销网点进行供应，公司亦自行零星对其供销网点供应农机产品；重庆星光成立后，承继了上述采购的渠道和销售的路径，双方在重庆地区销售产品的功能全部集中于重庆星光。即重庆星光向公司采购农机，亦向重庆智慧农服采购农资化肥，统一由星光重庆向各供销网点销售和配送。因此，公司向关联方重庆智慧农服采购氯化钾，具备对等合理性。同时，结合购销合同条款，公司判断农药业务实质属于贸易行为,按净额法进确认化肥收入。

（2）公司与星光互联发生关联交易的具体背景、内容

星光互联成立于2023年1月10日，注册资本人民币2000万元，住所为苏州市相城区高铁新城南天成路99号紫光大厦9楼914室，经营范围为许可项目：互联网销售（除销售需要许可的商品）等。

公司计划通过参股公司星光互联的互联网系统平台，开展互联网农机销售、租赁、农事服务采购与供应等平台服务，建立新的销售渠道为主旨。

如前文所述，本期系公司供应商变直接服务为间接服务，要求供应商在星光互联系统平台接单、结算，通过该系统向原供应商采购一笔采棉服务，用于测试其平台搭建成果与实际运行情况，目前也仅此一笔，其占总体采购采棉服务成本的8.92%，占比较小。

2、说明重庆智慧农服既是公司供应商又是客户的商业合理性

重庆智慧农服既是供应商又是客户的原因和合理性进行分析，具体如下：

■

综上，公司与重庆智慧农服基于双方真实业务需求进行购销交易，公司销售及采购的交易往来均与其日常经营活动相关，具有商业合理性。

请年审会计师对问题（2）（3）发表意见。

会计师回复：

针对上述事项，我们执行了以下核查程序：

1、获取公司相关科目明细表，检查既是供应商又是客户的情况；

2、通过天眼查等，对重庆智慧农服、星光互联进行基本工商信息检索，判断是否存在关联关系；

3、对重庆智慧农服期末余额、本期交易的发生额进行函证；

4、获取并查看了重要的既是客户又是供应商的单位的采购和销售合同等相关资料；

5、获取星光互联的银行流水，穿透了解其业务是否真实发生。

经核查，我们认为报告期内公司向关联方采购商品/接受劳务、向关联方出售商品/提供劳务发生额均大幅增长的原因系本期新开展的业务内容，并且符合其日常经营活动，具有合理性；公司与重庆智慧农服基于双方真实业务需求进行购销交易，公司销售及采购的交易往来均与其日常经营活动相关，重庆智慧农服既是公司供应商又是客户具有商业合理性。

特此公告。

星光农机股份有限公司

董 事 会

2024年7月9日

证券代码：603789 证券简称：星光农机 公告编号：2024-021

星光农机股份有限公司

关于补充确认日常关联交易的公告

本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。

重要内容提示：

● 本次补充确认日常关联交易事项无需提交股东大会审议。

● 本次补充确认日常关联交易事项对上市公司的影响：星光农机股份有限公司（以下简称“公司”）与关联方产生的日常关联交易是基于正常业务往来，遵循了公开、公平、公正的原则，双方价格按照市场公允价计算，不会对关联方形成较大的依赖，不会影响公司独立性。

一、日常关联交易基本情况

（一）交易概述

出于公司发展战略和业务需要，公司依托控股子公司巴州星光致远智慧农业科技有限公司（以下简称“巴州致远”）为平台与公司参股公司江苏星光农机云产业互联网有限公司（以下简称“江苏星光云”）签订《采收作业服务合同》，约定2023年度公司向江苏星光云采购单笔采棉服务，交易金额为500万元。因公司董事兼总经理郑斌先生在江苏星光云担任董事，根据《上海证券交易所股票上市规则》6.3.3规定，江苏星光云为公司的关联方。但公司此前未能及时识别，导致未按照相关法律法规进行关联交易的审议、披露，现补充确认该部分关联交易。

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（二）日常关联交易履行的审议程序

2024年7月8日召开了第五届董事会第三次会议，审议通过了《关于补充确认日常关联交易的议案》。本次补充确认的交易构成关联交易，关联董事郑斌已回避表决，其余董事对本议案均投了赞成票。本次补充确认日常关联交易未超出公司董事会权限范围，无需提交股东大会审议。

上述议案在提交董事会审议前已经公司第五届董事会独立董事第二次专门会议审议，并获得出席会议的独立董事一致表决通过。独立董事专门会议审查后认为：本次补充确认的日常关联交易为公司日常经营需要而发生的，交易定价遵守公平公允的市场交易原则，不会对公司未来的财务状况、经营成果及独立性产生重大影响，不会损害公司及股东尤其是中小股东的利益。我们将督促公司董事会进一步加强内部控制，严格履行关联交易审议和披露程序。综上，我们同意将《关于补充确认日常关联交易的议案》提交董事会审议，关联董事郑斌应按规定予以回避。

二、关联人介绍和关联关系

（一）关联人的基本情况

企业名称：江苏星光农机云产业互联网有限公司

企业类型：有限责任公司（自然人投资或控股）

地 址：苏州市相城区高铁新城南天成路99号紫光大厦9楼914室

法定代表人：孙彤

注册资本：人民币2,000万元

统一社会信用代码：91320507MAC8PQ783R

经营范围：许可项目：第二类增值电信业务（依法须经批准的项目，经相关部门批准后方可开展经营活动，具体经营项目以审批结果为准）一般项目：互联网销售（除销售需要许可的商品）；农业机械销售；农业机械租赁；农业机械服务；智能农机装备销售；农林牧渔机械配件销售；机械设备销售；渔业机械销售；大数据服务；数据处理服务；数据处理和存储支持服务；互联网数据服务；物联网技术研发；信息技术咨询服务；技术服务、技术开发、技术咨询、技术交流、技术转让、技术推广；货物进出口（除依法须经批准的项目外，凭营业执照依法自主开展经营活动）。

主要股东：布瑞克（苏州）农业互联网股份有限公司持有45%股份，公司持有40%股份。

资信情况：江苏星光云履约能力正常，不属于失信被执行人。

江苏星光云与公司之间不存在产权、业务、资产、债权债务、人员等方面的其它关系。

最近一年又一期的财务状况：

单位：万元

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（二）与上市公司的关联关系

公司持有江苏星光云40%股份，公司董事兼总经理郑斌先生在江苏星光云担任董事，符合《上海证券交易所股票上市规则》6.3.3第二款第（三）项的定义，构成关联关系。

三、关联交易主要内容和定价政策

公司与江苏星光云的关联交易是基于公司日常经营需要而产生的，公司依托巴州致远为平台与江苏星光云签订了相关合同，以市场价格为依据，通过公允、合理协商的方式确定交易价格，遵循公平、公正、公允的定价原则，付款安排和结算方式按照关联交易发生时签署的合同约定执行，不存在损害公司及股东特别是中小股东利益的情形。

四、关联交易目的和对公司的影响

公司与江苏星光云的关联交易符合公司的战略发展方向和日常经营需要，能充分利用关联方拥有的资源和优势，助力公司农事服务业务发展，实现优势互补和资源合理配置，提升公司市场竞争力。

公司与关联方交易价格按照市场公允价计算，遵循了公开、公平、公正的原则，不会对关联方形成依赖，不存在损害公司及股东特别是中小股东利益的情形，不影响公司的独立性，不会对公司的持续经营能力产生影响。

特此公告。

星光农机股份有限公司

董 事 会

2024年7月9日

证券代码：603789 证券简称：星光农机 公告编号：2024-020

星光农机股份有限公司

第五届监事会第三次会议决议公告

本公司监事会及全体监事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担法律责任。

一、监事会会议召开情况

星光农机股份有限公司（以下简称“公司”）第五届监事会第三次会议于2024年7月8日在公司会议室以现场与通讯相结合的形式召开, 经全体监事同意豁免会议通知时间要求。会议应出席监事3人，实际亲自出席监事3人，会议由监事会主席赵川女士主持，会议的召开符合《公司法》和《公司章程》的有关规定，会议形成的决议合法有效。

二、监事会会议审议情况

经与会监事逐项审议，通过了如下议案：

（一）关于补充确认日常关联交易的议案

本次补充确认的日常关联交易是基于公司战略和业务发展的需要，有利于提高公司经营能力，促进效益增长，交易公平、公正，交易价格公允，不会对公司独立性产生影响，不存在损害公司及非关联股东合法权益的情形。

具体内容请见公司在上海证券交易所网站(www.sse.com.cn)披露的《关于补充确认日常关联交易的公告》（公告编号：2024-021）。

表决结果：同意票3票、反对票0票、弃权票0票。

特此公告。

星光农机股份有限公司

监 事 会

2024年7月9日