关于对搜于特集团股份有限公司2022年年报的问询函
深圳证券交易所
关于对搜于特集团股份有限公司
2022年年报的问询函
公司部年报问询函〔2023〕第 106 号
搜于特集团股份有限公司董事会：
我部在对你公司2022年年度报告（以下简称“年报”）进行事后审查的过程中，关注到如下事项：
1.年报显示，你公司2022年实现净利润-19.01亿元，在2021年亏损34.1亿元的基础上继续大额亏损，报告期内新增计提各项资产减值准备共计12.33亿元，主要包括计提应收账款坏账准备8.36亿元、计提长期股权投资减值准备2.45亿元、计提其他应收款坏账准备1.16亿元、计提存货跌价准备0.3亿元等。你公司本期计提应收账款坏账准备8.36亿元，较去年同期计提金额4.67亿元大幅增长。其中，单项计提坏账准备的应收账款计提比例为89.19%，较期初40.88%的计提比例大幅增加；按组合计提坏账准备的应收账款计提比例为29.44%，按照批发零售业组合、商业保理业组合分类，计提比例分别为20.36%和73.04%。
年审会计师认为，通过实施函证、访谈以及文件单据检查等审计程序，仍无法对上述款项的可收回性获得充分、适当的审计证据，因此无法确定是否有必要对相关款项余额和坏账准备项目作出调整。
请你公司：
（1）以列表形式说明单项计提坏账准备应收账款形成的业务背景、账龄情况，合同约定的付款期限，未能及时收回的原因及合理性，你公司已采取或拟采取的催收措施及效果（如有），上述款项的交易是否具备商业实质，以前年度是否存在虚构交易的情况，并提供前述应收账款涉及的客户名称,说明其与你公司、你公司董监高、5%以上股东是否存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系；
（2）说明单项计提坏账准备的应收账款计提比例较期初大幅提高的原因及合理性，以前年度对相关款项的计提是否审慎、充分；
（3）说明按组合计提坏账准备的应收账款按照批发零售业组合和商业保理业组合进行分类的原因和分类依据，计提比例的确定方法，计提比例差异较大的原因和合理性，并在此基础上说明相关计提是否审慎、充分；
（4）说明按欠款方归集的期末余额前五名应收账款的业务背景、欠款方的经营状况和履约能力，前五大欠款方与你公司、你公司董监高、5%以上股东是否存在关联关系或可能导致利益倾
斜的其他关系。
请年审会计师就上述问题进行核查并发表明确意见。
2.年报显示，你公司新增计提长期股权投资减值准备2.45亿元，较去年同期计提金额1.71亿元有所增长。报告期内，你公司针对联营企业广州市汇美时尚集团股份有限公司、绍兴市兴联供应链管理有限公司、湖北佳纺壹号家居用品有限公司、湖北尔邦富纺织股份有限公司、监利县盛茂纺织有限公司、苏州优格尔实业有限公司分别计提长期股权投资减值准备517万元、13,258万元、71万元、8,345万元、174万元、2,156万元。
请你公司结合上述企业近3年经营情况、减值迹象发生时点、过往年度减值测试及计提情况，说明本次针对上述企业计提减值准备的具体依据，是否符合企业会计准则的规定，并补充披露减值测试具体过程。请年审会计师说明针对长期股权投资减值事项执行的审计程序，并对计提减值金额的合理性发表明确意见。
3.年报显示，你公司报告期末预付账款余额为2.44亿元，前述预付账款已经交货或退款6,850.84万元，尚有余额17,559.34万元。另外，你公司期末其他应收款中包括应收预付款4.13亿元，应收预付款为账龄超过1年的预付账款余额转入形成。年审会计师认为，通过实施文件单据检查、函证、访谈以及期后检查等审计程序，仍无法就前述预付款项余额的后续交易是否能继续履行或收回款项获取充分、适当的审计证据。
请你公司：
（1）逐笔列示账龄超过1年以及其他重要预付款项的具体情况，包括但不限于形成原因、形成时间、涉及交易的主要内容及截至目前进展情况、涉及对手方的情况、是否具备履约能力，对手方是否与你公司及你公司董监高、5%以上股东存在关联关系或可能导致利益倾斜的其他关系；
（2）说明相关预付款项长期未结转、供应商长期未发货的具体原因及合理性，相关预付款项是否具有真实交易背景和商业实质，是否存在款项被非经营性资金占用的情形，相关减值计提是否充分合理。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
4.年报显示，你公司存货期末账面价值为4.45亿元，计提存货跌价准备3.85亿元，账面价值为5,968.56万元，较期初下降77.59%，占总资产的比例为1.49%。你公司在报告期内对存货进行降价促销，新增计提存货跌价准备2,961.38万元，去年同期计提存货跌价准备13.41亿元。
请你公司：
（1）结合市场需求、存货可变现净值的测算情况、存货跌价准备的计提方法和计算过程等，说明你公司存货账面价值较期初大幅下降的原因及合理性；
（2）说明你公司前期存货盘点情况，存货账面价值的真实性、准确性，并对比相关因素变化情况说明以前年度存货跌价准备计提是否审慎、合理。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见，并说明针对上述存货所执行的审计程序与获得的审计证据。
5.年报显示，你公司2022年实现营业收入14.38亿元，同比下降72.22%，其中材料销售收入12.17亿元，占总收入的比重为84.67%，材料采购成本为13.27亿元，该业务毛利率为-9.01%，较去年同期毛利率-3.3%进一步降低。
请你公司：
（1）说明报告期内销售的主要材料情况，并结合相关业务模式、近年来的销售状况，说明你公司在材料销售持续亏损的情况下仍开展大额采购的原因及合理性；
（2）结合材料销售业务的存货流转、风险报酬转移等情况，说明你公司报告期内该项业务如何适用“总额法”或“净额法”进行收入确认，是否符合企业会计准则的有关规定；
（3）说明材料销售收入是否具备商业实质，是否存在利益输送的情形，相关营业收入扣除情况是否符合本所《上市公司自律监管指南第1号——业务办理》之“4.2 营业收入扣除相关事项”的有关规定。
请年审会计师对上述问题（2）（3）进行核查并发表明确意见。
6.亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）对你公司财务报告出具了带持续经营重大不确定性段落的保留意见的审计报告和带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告。其中，形
成保留意见审计报告的基础包括“应收账款和其他应收款”“预付账款”，并提示你公司存在“与持续经营相关的重大不确定性”；内部控制审计报告强调“截至2022年12月31日，搜于特公司存在大量应收款项，搜于特公司对应收款项未能充分采取有效措施进行催收。应收款项的催收相关内部控制未能充分有效执行。”上述意见与年审会计师对你公司2021年度财务报告出具的审计报告、内部控制审计报告意见基本一致。
请年审会计师说明对保留意见涉及事项已执行的审计程序，结合相关事项是否具有重大性、广泛性等，说明是否存在以保留意见替代否定意见或无法表示意见的情形，在此基础上说明审计意见是否客观、谨慎，是否符合《监管规则适用指引——审计类第1号》的有关规定。
7.年报显示，你公司前五名客户合计销售金额占年度销售总额比例为38.69%，其中第一大客户销售额为13,185.17万元，占年度销售总额比例为9.23%。你公司前五名供应商合计采购金额占年度采购总额比例为37.7%，其中第一大供应商采购金额为17,917.84万元，占年度销售总额比例为12.3%。
请你公司：
（1）提供报告期内前五名客户、供应商的名称，说明向上述客户销售、向上述供应商采购的具体产品，分析与2021年度相比的变动情况，说明主要客户、供应商是否发生重大变化，如是，请说明变化的原因；
（2）核查说明客户、供应商是否与你公司、公司董监高、5%以上股东存在关联关系或可能造成利益倾斜的其他关系。
请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
8.年报显示，你公司与第三方销售平台合作进行线上销售，其中报告期内在天猫、唯品会、抖音的交易金额分别为159.66万元、1,651.18万元、73.49万元，退货率分别为3.36%、0、0。请你公司说明在上述平台销售的产品情况，对于唯品会的交易金额远高于天猫的情况下未发生退货的原因和合理性。
9.年报显示，你公司在建工程期末金额6.27亿元，较期初增长32.11%，主要是时尚产业供应链总部（一期）项目在建工程本期新增投入1.56亿元所致，该项目为你公司公开发行可转换公司债券募集资金投资项目。
请你公司说明在流动资金紧张、债务逾期、资产被冻结等背景下该项目的可行性是否发生明显变化，你公司继续进行大额固定资产投入是否有利于化解公司经营困境以及后续项目收益来源。
10.年报显示，你公司报告期内产生管理费用金额为1.24亿元，同比下降0.61%。请你公司结合管理费用构成情况，说明在营业收入同比下降72.22%的情况下管理费用水平保持不变的原因及合理性。
请你公司就上述问题做出书面说明，在2023年5月17日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄送派出机构。
特此函告
深圳证券交易所上市公司管理一部2023年5月10日