安洁科技：公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)《关于苏州安洁科技股份有限公司2022年年报问询函的回复》

关于苏州安洁科技股份有限公司2022年年报问询函的回复

深圳证券交易所：

公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“年审会计师”）作为苏州安洁科技股份有限公司（以下简称“公司”或“安洁科技”）2022年度财务报表审计的会计师，对贵部《关于对苏州安洁科技股份有限公司2022年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2023〕第266号）（以下简称“问询函”）中有关事项进行了核查，现将核查情况回复如下：

问题二：

报告期末，你公司商誉账面价值为2.52亿元，其中威博精密商誉为5,754.92万元，本期未计提商誉减值准备。请你公司结合各资产组报告期内业绩实现情况，商誉减值测试的具体过程，预测相关资产组的未来收入与长期收入增长率、毛利率、经营费用、折现率等关键参数，有关参数预测是否合理等，说明报告期内你公司未计提商誉减值的合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。

【回复】

一、公司本期末商誉减值测试情况

（一）截至2022年末，公司商誉账面价值为25,232.38万元，具体构成如下：

单位：人民币万元

公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)

Gongzheng Tianye Certified Public Accountants, SGP

公证天业会计师事务所(特殊普通合伙)

Gongzheng Tianye Certified Public Accountants, SGP

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因期初商誉账面价值仅剩余公司并购新星控股及威博精密形成的商誉，故公司管理层于2022年度期末对该二项商誉进行了减值测试，其中：新星控股商誉减值测试所使用资产组可收回金额系管理层根据预算数据测算；威博精密则利用了万隆（上海）资产评估有限公司出具的有关商誉减值测试的评估结果。经测试，新星控股及威博精密期末剩余商誉的账面价值均无减值。

（二）本期商誉减值准备计算过程如下：

单位：人民币万元

公司2022年度期末对与商誉相关的资产组进行减值测试，将各资产组的账面价值与其可收回金额进行比较，以确定各资产组（包括商誉）是否发生了减值。

①资产组可收回金额的确定方法

可收回金额根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间的较高者确定。公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格；处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。资产预计未来现金流量的现值是指按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量，选择恰当的折现率对其进行折现后的金额确定的价值。

上述商誉减值测试中，新星控股资产组可收回金额由管理层按照预计未来现金流量的现值确定，即根据管理层批准的5年期财务预算为基础的现金流量预测确定。确定现金流量预测时，对预算毛利、折现率、原材料价格通货膨胀作出了关键假设；威博精密

资产组可收回金额按照公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值孰高者确定，资产组的公允价值、未来现金流量的现值均采用收益法估值技术进行。

②重要假设及依据

假定经营主体的经营活动可以连续下去，在未来可预测的时间内该主体的经营活动不会中止或终止；假设评估基准日后被评估资产组所在单位所处国家和地区的法律法规、宏观经济形势，以及政治、经济和社会环境无重大变化；假设与被评估资产组所在单位相关的税收政策、信贷政策不发生重大变化，税率、汇率、利率、政策性征收费用率基本稳定；

假设评估基准日后被评估资产组所在单位的现金流入为平均流入，现金流出为平均流出；

假设资产组所在单位拥有的各项经营资质未来到期后可以顺利续期。

③关键参数

注：折现率（加均平均资本成本WACC）以税前基准。

（三）盈利预测

1、盈利预测由公司管理层根据对各目标子公司的经营预期进行编制，主要编制方法下：

①营业收入方面，公司根据行业发展前景、公司的发展规划、历史经营情况进行测。

②营业成本方面，公司综合考虑了公司经营发展变化、发展阶段等因素，分析历史年度的销售毛利率情况，选取最符合企业实际情况的数据来对未来年度的销售成本进行预测。

③费用预测方面，通过对公司历史年度费用结构进行分析，并结合目前实际情况基础上，参考历史年度费用进行预测。

2、新星控股盈利预测情况

2022 年末，公司管理层对新星控股未来营业收入及净利润的预测情况如下：

单位：人民币万元

新星控股自2014年并购纳入公司合并报表至今，经营业绩稳定，营业收入及净利润逐年保持稳步增长势头，其预测期的数据合理且较为谨慎。

3、威博精密盈利预测情况

2022 年末，公司管理层对威博精密未来营业收入及净利润的预测情况如下：

单位：人民币万元

公司预计2023年度及其后的预测期，威博精密营业收入将逐渐恢复并保持增长，毛利率水平也将稳定在适当水平。主要原因如下：

（1）营业收入大幅增加

随着威博精密消费电子业务订单逐渐恢复，以及新能源汽车业务的大量增加，威博精密2023年度的订单将有较大增加，且预计后续年度还会持续较大幅度增长。截止目前，威博精密在手及意向订单合计达52,844万元，还有很多项目正在洽淡对接，后续还会陆续追加订单，预计2023年会完成全年预算，目前在手及意向订单情况如下：

单位：人民币万元

（2）节省生产环节的材料和人工成本，提升产品毛利水平

威博精密近一年中进行多方面的材料成本优化，预计未来产品单位材料成本将明显下降，主要优化措施包括：①物料统一采购，同时采用分批次收货，降低采购成本，提高采购质量、效率，同时预防物料呆滞；②采用新工艺拓印纹理、双纹双镀先进工艺，降低辅料损耗，提高辅料利用率；③以库存为出发点，结合生产消耗，关注原材料的量与价，综合考虑企业最佳供货量与供货频率，发掘成本压缩的空间；④以生产环节为出发点，关注生产过程中主料、辅料的投入产出比、损耗率、水电气等能耗、不良率，分析工时消耗，从而发现生产环节异常并持续优化。威博精密对于生产成本中的人工成本，通过对产品进行工艺改进，大力推广组装自动化以便压缩人工成本；同时，改进人员组织结构，推行扁平化管理，以便节省生产组织环节的人力成本。

（3）严格控制期间费用规模

①威博精密在产能提升的同时，将严格控制期间费用的增加，充分发挥目前公司人员的工作效率，实现高效运作；②通过人员组织架构梳理和人员整合，减少人力成本；

③ 2023年研发项目将增多，材料投入增加，因此研发费用规模适当增加；④销售费用方面，主要通过对客户进行分类，重点跟进核心客户，在控制销售费用的前提下，增加业务洽谈和争取更多业务订单。

综上所述，公司对各资产组未来期间的业绩和相关现金流的预测符合资产组实际情况，计算所选择的折现率等关键参数合理，商誉减值测试计算结果无误，公司并购新星控股及威博精密形成的商誉本期未发生减值。

二、年审会计师核查情况

（一）年审会计师核查程序

1、了解、评价和测试管理层与商誉减值相关的关键内部控制设计和运行的有效性；

2、评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性；

3、与外部估值专家沟通，了解其在商誉减值测试时所采用的评估方法、重要假设、选取的关键参数等，分析管理层对商誉所属资产组认定的合理性；

4、咨询有关估值专家，评价外部估值专家估值时所采用的价值类型和评估方法的适当性，以及采用的重要假设、判断和折现率等关键参数的合理性；

5、获取并复核公司管理层编制的商誉所属资产组可收回金额计算表，比较商誉所述资产组的账面价值与其可收回金额的差异，确认是否存在商誉减值情况；

6、检查和评价商誉减值列报是否恰当。

（二）年审会计师核查意见

年审会计师认为：经核查公司商誉减值测试的关键参数、主要假设、预测指标、计算过程和专业评估机构出具的商誉减值相关评估报告，公司本期对并购新星控股及威博精密形成商誉的减值测试结果合理，本期有关商誉未发生减值。

问题四：

报告期末，你公司应收账款账面余额为11.65亿元，坏账准备整体计提比例为

3.11%，本期计提坏账准备-854.13万元。请说明你公司应收账款坏账计提政策、坏账计提比例与同行业可比公司的比较情况，是否明显低于行业平均水平，分析说明本期坏账准备计提金额为负值的具体原因，并结合期后回款情况说明坏账准备计提充分性。请年审会计师核查并发表明确意见。

【回复】

一、公司应收账款坏账计提政策、坏账计提比例

公司采用预期信用损失模型，按照相当于整个存续期内预期损失的金额计量应收账款的损失准备。对于存在逾期、违约、纠纷或诉讼及其他信用风险显著增加和已发生信用损失的应收款项，单独进行预期信用损失测试；除了单项进行预期信用损失测试外，公司参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，依据信用风险特征将应收账款划分为账龄组合及低风险组合，并在组合基础上计算预期信用损失。

1、账龄组合

公司基于所有合理且有依据的信息，包括前瞻性信息，对组合坏账准备的计提方法

进行估计如下：

2、低风险组合

主要为公司一级子公司香港安洁及其子公司产生，其客户主要为新能源汽车国际客户、博世等资本实力雄厚、历史信用良好的优质客户，一般不计提坏账准备。

二、应收账款坏账计提政策、坏账计提比例与同行业可比公司的比较情况

（一）公司坏账准备计提政策与同行业可比上市公司对比如下：

注：因蓝思科技账龄划分方式不同，表中同行业可比公司平均计提坏账准备的比例数据未将其纳入计算。

（二）公司应收账款坏账准备计提比例与同行业对比

单位：人民币万元

注：表内数据根据各公司披露的2022年年报数据整理。

由上表可见，公司坏账准备计提政策及坏账计提比例与同行业可比公司不存在重大差异。

三、本期坏账准备计提金额为负值的具体原因

公司本期坏账准备变动情况

单位：人民币元

公司本期坏账准备计提金额为-854.13万元，主要是由于2022年末应收账款余额较年初下降所致，其中：按账龄组合计提坏账准备的应收账款余额下降较为明显。具体情况如下：

单位：人民币元

公司对客户信用管理严格，应收账款余额中，账龄1年以内的约占99.8%，账龄超过1年的占比极小（仅约0.2%）。本年按账龄组合计提的坏账准备余额较年初减少1,257.49万元，主要是由于本年末账龄1年以内的应收账款减少了23,271.72万元所致。应收账款期末余额减少的主要原因，一是由于公司2022年度对消费电子终端国际客户的直接交易额增加，有关应收账款的账期由原来的到货后90天及120天缩短为到货后45天，相应减少了年末应收账款余额；二是由于子公司威博精密对客户信用加强管控，对超账期的款项及时催收，对确实无法收回的应收账款及时清理，应收账款期末余额相应减少。按账龄组合计提坏账准备的应收账款期末期初对比情况如下：

单位：人民币元

四、公司期后回款情况

公司应收账款期后回款情况良好。截至2023年5月31日，整体回款情况及前五名客户应收账款的回款情况如下：

1、整体应收账款回款情况：

单位：人民币万元

2、期末应收账款前五名客户期后回款情况：

单位：人民币元

综上所述，公司应收账款坏账准备计提政策及坏账计提比例与同行业可比公司不存在重大差异，2022年度公司坏账准备计提金额为负值主要是由于应收账款余额有所下降所致，公司应收账款期后回款情况良好，坏账准备计提充分。

五、年审会计师核查情况

（一）年审会计师核查程序

1、了解与信用风险控制、款项回收及预期信用损失估计相关的关键财务报告内部控制，并评价其设计是否有效且得到执行，执行控制测试确认其运行有效性；

2、计算公司应收账款周转率，对其变动原因进行分析，并与同行业上市公司应收账款周转率进行比较分析；

3、获取并检查公司应收账款坏账计提表，检查坏账计提政策是否合理，依据是否充分，金额是否准确，查阅同行业可比上市公司定期报告等公开文件，比对公司与同行业上市公司应收账款减值准备计提政策；

4、获取公司应收账款账龄明细表，检查账龄划分是否正确；对公司财务负责人、销售相关人员进行访谈，了解客户应收账款管理情况、回款进度等情况；通过网络查询客户的工商信息、经营状况、信用状况等公开披露信息，检查公司客户是否存在客户的信用状况发生恶化情况。

（二）年审会计师核查意见

年审会计师认为：公司应收账款坏账政策稳健，坏账准备计提充分。

问题五：

报告期末，你公司在建工程余额为3.06亿元，较上年末减少53.42%，主要原因为在建厂房转入固定资产。请说明在建工程转入固定资产的具体情况，包括但不限于项

目内容、开工与竣工时间、投资规模、累计投入金额、转入固定资产时间等，并结合在建项目建设进展、达到可使用条件等因素说明转入固定资产的依据，是否存在应当转固而未及时转固的情形。请年审会计师核查并发表明确意见。

【回复】

一、2022年末公司在建工程明细如下表：

单位：万元

（续）

二、主要工程进度及结转固定资产情况

1、威博金属自建厂房工程：2022年9月通过竣工联合验收、2022年11月通过环评，达到预定可使用状态，公司于2022年11月由在建工程转入固定资产。

2、新能源汽车器件制造项目：该项目分为车间工程及研发大楼工程，2021年11月组织土建验收。其中：车间工程于2022年1月达到预定可使用状态时结转固定资产；研发大楼工程按预先设计要求需装修后方能交付使用，由于受春节放假等客观因素影响，公司于2022年6月方取得研发大楼工程装修施工许可证，装修施工期间，装修施工队受客观因素影响招工困难、材料采购不齐全，导致施工进度远低于预期，因此，研发大楼工程直至2022年12月方完工并于当月结转固定资产。

3、适新金属基建项目：截至2022年12月末该工程尚未完成。因新建厂房周边道

路处于施工，无法正常通车，预计在2023年11月末完工；待项目竣工达到预定可使用状态时，公司将及时结转固定资产。

4、宝智建设基建项目：截至2022年12月末，该工程尚未完成装修验收，电力设施尚未正式通电，预计需至2024年2月才能竣工达到预定可使用状态。

5、威博精密污水站建设工程：截止2022年12月末，污水站主体已基本建设完成，但尚未达到“0排放”标准，公司正积极整改，待通过相关部门验收达到预定可使用状态时及时结转固定资产。

6、待安装设备工程：在设备到货并安装调试完成后及时结转固定资产。

综上所述，公司在建工程结转固定资产的依据充分，不存在应当转固而未及时转固的情形。

三、年审会计师核查情况

（一）年审会计师核查程序

1、了解公司在建工程相关的内部控制及内部流程，测试其有效性；

2、获取在建工程项目明细表，与账面记录核对；

3、获取工程项目立项申请、可行性研究、相关合同、发票、付款单据、竣工验收报告、工程结算单、造价确认书、财务决算报告等资料，与账面记录进行核对；

4、检查在建工程转固情况，是否存在应转未转从而少计提折旧的情况，检查转固依据是否齐全，账务处理是否正确；

5、实地勘察在建工程项目建造情况，了解在建项目的实际完工进度；

（二）年审会计师核查意见

年审会计师认为：经核查，公司在建工程结转固定资产的依据充分，不存在应当转固而未及时转固的情形。

（此页无正文，系公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）《关于苏州安洁科技股份有限公司2022年年报问询函的回复》之签章页）

公证天业会计师事务所（特殊普通合伙）

2023年6月12日