柏龙3：中兴财光华关于保留意见审计报告的专项说明

关于对广东柏堡龙股份有限公司2023年度财务报表出具带与持续经营相关的重大不确定性段的保留意见

审计报告的专项说明

中兴财光华审专字（2024）第211020号

关于对广东柏堡龙股份有限公司2023年度财务报表出具带与持续经营相关的重大不确定性段

的保留意见审计报告的专项说明

中兴财光华审专字（2024）第211020号广东柏堡龙股份有限公司全体股东：

我们接受委托，审计了广东柏堡龙股份有限公司（以下简称柏堡龙公司）2023年度财务报表，包括2023年12月31日的合并及公司资产负债表，2023年度的合并及公司利润表、合并及公司现金流量表、合并及公司股东权益变动表和财务报表附注，并于2024年4月25日出具了保留意见的审计报告（中兴财光华审会字（2024）第211071号），审计报告中包含与持续经营相关的重大不确定性段，其他信息段还报告了保留事项对其他信息的影响。

根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14号——非标准审计意见及其涉及事项的处理》、《监管规则适用指引——审计类第1号》及《深圳证券交易所股票上市规则》的相关要求，现就相关事项说明如下：

在上述财务报表审计中，我们按照《中国注册会计师审计准则第1221号——计划和执行审计工作时的重要性》确定重要性，柏堡龙公司近年来经营状况大幅度波动，因此选取2021年-2023年营业收入平均数作为基准，三年平均营业收入为11,080.00万元，按0.75%的比例计算的合并财务报表整体重要性水平金额为83.10万元。

一、关于导致保留意见的事项

（一）保留意见涉及的事项

柏堡龙公司实控人陈伟雄、陈娜娜于2023年6月19日因涉嫌欺诈发行股票罪、违规披露、不披露重要信息罪被揭阳市公安局执行逮捕。2024 年 4 月 22 日揭阳市公安局认为涉嫌欺诈发行股票罪的犯罪事实清楚，证据确实、充分，将该案移送揭阳市人民检察院审查起诉。由于案件尚未审结，我们无法判断案件结果对柏堡龙公司财务报表的影响程度。

（二）发表保留意见的理由和依据

确定柏堡龙公司2023年度财务报表审计使用的重要性水平时，考虑到柏堡龙公司近年来经营状况大幅度波动，因此选取2021年-2023年营业收入平均数作为基准，按0.75%的比例计算的合并财务报表整体重要性水平，同时按照财务报表层次重要性水平50%的比例确定实际执行的重要性水平。

在保留意见涉及事项中，我们注意到柏堡龙公司实控人陈伟雄、陈娜娜因涉嫌欺诈发行股票罪、违规披露、不披露重要信息罪被揭阳市公安局执行逮捕。2024 年 4 月 22 日揭阳市公安局认为涉嫌欺诈发行股票罪的犯罪事实清楚，证据确实、充分，将该案移送揭阳市人民检察院审查起诉。由于案件尚未审结，我们无法判断案件结果对柏堡龙公司财务报表的影响程度。

上述事项对财务报表的可能影响重大但不具有广泛性。《中国注册会计师审计准则第 1502 号——在审计报告中发表非无保留意见》第七条规定，当无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论时，注册会计师应当发表非无保留意见；第八条规定，当无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报 （如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性时，注册会计师应当发表保留意见。因此，我们对柏堡龙公司 2023年度财务报表发表了保留意见。

（三）保留意见涉及的事项对报告期内公司财务状况、经营成果和现金流

量可能的影响金额由于无法获取充分、适当的审计证据，我们无法确定保留意见涉及的事项对柏堡龙公司报告期内财务状况、经营成果和现金流量可能的影响金额。

二、关于与持续经营相关的重大不确定性

（一）与持续经营相关的重大不确定性段涉及的事项

我们提醒财务报表使用者关注，柏堡龙公司2020年、2021年、2022年、2023年连续亏损，四年累计亏损额达28.62亿元，截至2023年12月31日流动负债高于流动资产10.17亿元，银行借款存在逾期。柏堡龙公司2023年度财务报表附注二披露了改善措施，但公司存在的这些情况，表明存在可能导致对柏堡龙公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

（二）包含与持续经营相关的重大不确定性段的理由和依据

根据《中国注册会计师审计准则第 1324 号——持续经营》，如果运用持续经营假设是适当的，但存在重大不确定性，且财务报表对重大不确定性已作出充分披露，注册会计师在审计报告中增加以“与持续经营相关的重大不确定性”为标题的单独部分，以提醒财务报表使用者关注财务报表附注中与持续经营重大不确定性相关的事项或情况的披露；说明这些事项或情况表明存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性，并说明该事项并不影响发表的审计意见。

（三）与持续经营相关的重大不确定性段涉及的事项不影响审计意见的依

据

与持续经营相关的重大不确定性段涉及的事项，表明存在可能导致对柏堡龙公司持续经营能力产生重大疑虑的重大不确定性。柏堡龙公司管理层运用持续经营假设编制 2023年度财务报表是适当的，且财务报表附注二中已对重大不确定性作出充分披露，该事项不属于导致非无保留意见事项。基于《中国注册会计师审计准则第1324号——持续经营》，在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性段是适当的。

三、关于其他信息中的相关事项

（一）其他信息中涉及保留意见的相关事项

柏堡龙公司管理层(以下简称管理层)对其他信息负责。其他信息包括柏堡龙公司2023年年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他信息发表任何形式的鉴证结论。

结合我们对财务报表的审计，我们的责任是阅读其他信息，在此过程中，考虑其他信息是否与财务报表或我们在审计过程中了解到的情况存在重大不一致或者似乎存在重大错报。

基于我们已执行的工作，如果我们确定其他信息存在重大错报，我们应当报告该事实。如上述“形成保留意见的基础”部分所述，我们无法就前述保留事项获取充分、适当的审计证据。因此，我们无法确定与该事项相关的其他信息是否存在重大错报。

（二）报告其他信息保留事项的理由和依据

根据《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》，注册会计师对审计报告日前已经获取的其他信息进行阅读、考虑和报告；

如果认为其他信息存在未更正的重大错报，在审计报告的其他信息部分说明其他信息中的未更正重大错报。

（三）其他信息涉及保留意见的相关事项不影响审计意见的依据

《中国注册会计师审计准则第1521号——注册会计师对其他信息的责任》规定，注册会计师在审计报告的其他信息部分中说明注册会计师的审计意见未涵盖其他信息，对其他信息不发表审计意见或任何形式的鉴证结论。

四、上期非标事项在本期消除或变化的情况

上期非标事项在本期消除的情况

上期柏堡龙公司“形成保留意见的基础”中：柏堡龙公司实控人陈伟雄、陈娜娜于2020年11月4日收到中国证监会《调查通知书》（编号：稽总调查字200519号、稽总调查字200518号）。因其涉嫌操纵公司股价，中国证监会决定对其立案调查。由于立案调查尚未结案，我们无法判断立案调查结果对柏堡龙公司财务报表的影响程度。

2023年5月18日，中国证监会发布中国证监会行政处罚决定书（〔2023〕37号）对当事人共同操纵证券市场的行为，处以300万元罚款，其中对陈娜娜罚款150万元，对杨杰罚款120万元，对郑慧罚款30万元。

鉴于此，在对柏堡龙公司2023年度财务报表审计期间，我们实施了收集与保留意见相关的书证，核查了公司与保留意见相关的财务资料，查阅了中国证监会出具的《行政处罚决定书》、获取了相关年度的银行流水、检查了公司经营状况、访谈了相关人员《行政处罚决定书》对公司的影响程度等审计程序。获取了《行政处罚决定书》、银行流水、访谈记录等审计证据。

我们认为，基于证监会的行政处罚措施，对公司的财务报表未造成实质影响，2022年度审计报告中保留意见所涉及的相关事项影响已消除。

本专项说明仅供柏堡龙公司2023年度报告披露之目的使用，不适用于其他用途。

（以下无正文）

中兴财光华会计师事务所 中国注册会计师：张磊

（特殊普通合伙）中国注册会计师：王轶

中国?北京 2024年4月25日