*ST天山：中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)关于对深圳证券交易所《关于对新疆天山畜牧生物工程股份有限公司的年报问询函》的复函

关于对深圳证券交易所《关于对新疆天山畜牧生物工程股份

有限公司的年报问询函》的复函

深圳证券交易所创业板公司管理部：

由新疆天山畜牧生物工程股份有限公司（以下简称“公司”）转来的《关于对新疆天山畜牧生物工程股份有限公司的年报问询函》（创业板年报问询函【2023】第288号，以下简称“年报问询函”）奉悉。中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师事务所”）高度重视，积极组织项目组人员对《年报问询函》涉及的问题进行逐项落实，现汇报如下：

问题一：报告期内，你公司实现归属于上市公司股东的净利润-3,184.82万元，实现营业收入7,635.03万元，比上期减少29.29%，扣除租赁、劳务等与主营业务无关的收入和无商业实质的收入427.25万元后为7,207.77万元。从主要产品收入构成看，活畜业务收入5,025.79万元，毛利率-12.44%，同比下降8.59%；资产租赁业务收入2,609.24万元。

（一）请说明活畜业务的具体内容，报告期内毛利率下滑且为负的原因及合理性。

公司回复：

1.公司活畜业务的具体内容

活畜业务，顾名思义是指采购、饲喂（生产过程）并销售具有生命特征和某种用途的家畜类动物（如牛、羊等），系公司主要经营业务内容之一。根据活畜的不同功能和目标客户的不同需求，经过必要的专业采选、一定阶段的专业养殖，在满足一定健康标准、体重标准、功能性标准或处于有利市场价格条件下对外进行交易。公司的活畜业务按照活畜功能性分类，主要为育肥牛（包括架子牛、二槽牛、退役奶牛、退役母牛等）养殖、育肥羊养殖和青年母牛（未达到性成熟）养殖，以及出售畜牧生产过程中的孕母牛、母犊、公犊、退役种公牛等；基于目前公司的生产条件，尚未开展对资金、经验、周期等要求更高的能繁母牛（性成

熟）养殖。

表1：公司2020年-2022年活畜业务收入明细表

1.1牛只养殖业务情况（青年母牛和育肥牛业务）

2022年度，公司育肥牛业务收入2,257.84万元，占活畜业务收入比例为

73.30%；青年母牛业务收入793.98万元，占活畜业务收入比例为25.78%。公司牛只养殖业务模式及开展情况如下：

公司目前从事的牛只养殖业务，在国内市场主要呈现两种模式：一种是饲养规模不大，分散在千家万户农牧民家中的传统散养模式，数量多，占比高；另一种是起步时间不长，单体饲养规模较大，由养殖大户、地方政府或市场主体主导的集中在圈舍养殖的舍饲模式，数量有限，占比低，发展潜力大。连接两种模式的中介是大量的牛经纪人，其对牛只的性能特征判断经验丰富，掌握各类牛只信息。公司开展的牛只养殖业务主要分为两种形式，一种是通过签定订单式合同，按照目标客户的要求由公司的专业采购团队或与牛经纪合作选育具有某种用途最终交付客户的活畜；另一种是根据资金、场地、季节、气候、市场供求及价格等综合因素由公司专业采购团队或与牛经纪合作采购符合要求的牛只，经过一定时间的养殖后出栏销售。

1.1.1采购模式

公司根据销售订单或自行采购计划，明确采购数量、时间段、牛只标准、采购单价，一方面由公司的专业采购团队从通辽当地各个大型活牛交易市场，按照采购标准选购优质牛只，另一方面通过长期合作的牛贸易经纪人采购，对方按照品质、价格要求，将符合标准的牛只供于我方，我方验收合格后进行支付购牛款。

1.1.2生产模式

1) 过渡调理饲养模式

一般是按照订单客户确定的牛只标准实施采购后，在公司承租圈舍再对选购牛只进行一定时间的恢复期饲喂、观察、检疫、疾病治疗，然后健胃、驱虫等；通过一系列的调理饲养，使牛只达到一个更加良好的状态，最终向订单客户交付。

2) 育肥饲养模式

育肥包括增长期育肥和肉质改善期育肥，需要按不同育肥的饲养目标、技术要求、饲料配方采用TMR全混日粮技术工艺，提高生产效率和消化率，力争达到规定的销售标准。

1.1.3销售模式

公司根据客户需求结合和自身资源禀赋销售多种不同用途的牛只，主要以青年母牛、架子牛、二槽牛、退役奶牛、退役母牛、育成牛为主。青年母牛的主要买方为母牛繁育企业（个人），一般采取订单模式，按照订单客户确定的出栏标准向其交付；架子牛、二槽牛买方主要为规模育肥客户、育肥养殖企业（个人），销售模式基本与青年母牛相似；退役奶牛、退役母牛、育成肥牛的买方主要为屠宰企业（个人），主要是按照公司制定的销售计划，考虑市场行情与屠宰企业或牛经纪交易。

1.2其他活畜业务

其他活畜业务主要是指除青年母牛、育肥牛、育肥羊业务之外的其他活畜业务收入，主要为出售公司从事畜牧生产过程中的孕母牛、母犊、公犊、退役种公牛等。

2. 报告期活畜业务毛利率下滑的原因

表2：2021年-2022年公司活畜业务毛利情况

报告期，公司活畜业务毛利率为-12.44%，同比去年下滑8.59%，主要原因是2022年青年母牛业务毛利率下滑所致，因青年母牛业务毛利减少影响整体毛利率下滑6.86%。详述如下。

2.1公司青年母牛业务毛利率下降6.27%，影响整体毛利率下滑6.86%。

公司青年母牛业务毛利率同比去年下降6.27%，本年青年母牛销售毛利率下降的主要原因如下：

2.1.1上年度青年母牛订单储备挑剩牛只本期因大环境原因未能及时销售，导致养殖周期过长，养殖成本增加，报告期销售去年剩余青年母牛121头，平均在栏周期达276天，远远大于预计在栏时间75天以内。此部分导致青年母牛整体毛利率下降3.28%。

2.1.2受大环境影响，新疆当地部分地方政府推迟下达青年母牛订单，报告期青年母牛业务客户大部分为本地母牛繁育企业和个人，其需求量下降且整体毛利水平低于去年，此部分导致青年母牛整体毛利率下降2.99%。

2.2 公司完成澳洲公司清算，育肥羊业务暂停开展，此部分影响活畜业务整体毛利下降3.44%。

2.3 公司育肥牛业务毛利下滑3.07%，影响活畜业务整体毛利下降0.92%。

报告期受大环境影响，公司育肥牛业务所在地通辽地区因道路不通，导致育肥牛出栏时往省外销售出现困难，因此2022年度同比2021年加大了向本地屠宰场的销售比例（见图1：《2022年度和2021年度育肥牛销售情况图》），同等市场行情及牛只情况下，本地屠宰场销售价格对比省外销售每公斤育肥牛出栏价低约1-1.2元，换算对育肥牛毛利影响约2.4%-3.2%之间。

图1：2022年度和2021年度育肥牛销售情况图

（二）结合活畜业务主要生产过程、生产周期，以及关于采购定价、存货风险承担、销售定价等方面的约定及其实际执行情况，说明活畜业务收入确认政策及其合理性，并分析报告期内活畜业务收入确认是否符合企业会计准则的相关规定。公司回复：

1. 活畜业务主要生产过程、生产周期，以及关于采购定价、存货风险承担、销售定价等方面的约定及其实际执行情况

1.1主要生产过程、生产周期

1.1.1青年母牛业务

青年母牛业务的生产过程主要包括甄选、检疫、免疫、应激处理、养殖管理等环节，根据买方要求优选调理12-18月龄，体重在250-300公斤之间，冻精改良3代及以上的西门塔尔青年母牛，调理及养殖后销售给客户。报告期公司累计在通辽区域采购青年母牛51批次，销售金额为793.98万元。本年销售牛只平均在栏天数约135天。

1.1.2育肥牛业务

公司根据育肥牛的特点按照架子牛体格高大，前躯宽深，后躯宽长，嘴大口裂深，四肢粗壮，间距宽等标准选购不同月龄的优良架子牛，并考虑架子牛市场采购价、饲料价格、育肥牛市场价格、预计出栏时间等因素，采用科学方法集中养殖，达到规定标准后销售。

公司根据当地资源禀赋，主要采取以下养殖方式：1.采购200-350kg架子牛做短期或中期养殖后销售；2.采购250-350kg架子牛育肥至650-750kg销售，报告期，公司采购架子牛81批次进行养殖，达到养殖饲养目标后，进行销售。2022年度实现销售金额为2,257.84万元。

表3：公司2022年销售育肥牛育肥周期统计

公司育肥牛养殖周期长短与批次、育肥目标、日增重水平、饲料及养殖成本情况、上下游活畜市场价格波动等相关，公司主要根据市场行情、盈亏水平对养殖周期进行灵活调整。

1.2采购定价

公司活畜业务向上游采购主要通过交易市场、经纪人、在通辽地区的养殖户（场）、合作社等采购牛只，每次采购量根据实际可在市场中寻找到的符合标准的牛只，分批次采购。实际采购过程中，部分与供应商签订合同，部分采用现款现货交易。采购的活畜价格以市场价格定价，市场价格受牛只饲养（饲料）成本、市场供需情况、牛疫病情况、可替代品种的市场前景等多方面因素的影响，导致活畜采购价格在一定区间内产生波动。

1.3存货风险承担

对于牛只采购，公司采取到场称重、按标准验收、结算的方式。牛只入栏后，公司对牛只进行免疫、应激处理、养殖管理，公司承担牛只入栏到出栏的风险。公司在生产过程中承担采购成本、饲喂成本、养殖涉及的人工成本及固定资产折旧、兽药成本等，并且承担经营风险、牛只死淘风险等。经过公司阶段性养殖，使牛只体重增加、功能性指标达标，增值后对外销售。

对于牛只销售，公司根据与客户签订的销售合同，以牛只验收合格或者交付为存货风险转移的时点，验收合格或者交付前的存货风险由公司承担，验收合格或交付后的存货风险由客户承担。

1.4销售定价

销售合同或订单中明确约定了销售价格，并根据实际情况按头或者重量计价。

定价的基本原则：公司活畜产品定价是公司通过分析牛只采购成本、饲养成本及市场供求状况及对比同行业价格等因素，综合对产品价格进行标定。

2. 公司活畜业务收入采用总额法确认收入，收入确认方法合理，报告期内活畜业务收入确认符合企业会计准则的相关规定。

公司活畜业务采用总额法确认收入。公司在活畜业务中承担了向客户转让商品的主要责任，并且在转让商品之前承担了商品的存货风险，且公司在与客户签订销售合同时，有权自主决定所交易商品的价格。公司在将商品转让给客户之前能够控制该商品并实施了必要的生产和加工过程。根据《企业会计准则第14号-收入》第三十四条规定，企业在向客户转让商品前能够控制该商品的，该企业为主要责任人，应当按照已收或应收对价总额确认收入。因此，公司活畜业务采用总额法确认收入合理，公司活畜业务收入确认符合企业会计准则的规定。

（三）结合《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定，说明各类业务是否具有偶发性、临时性等特征，是否具备商业实质，营业收入扣除的具体金额及判断依据，以及报告期未将租赁收入予以扣除的原因及合规性。

公司回复：

公司各类业务营业收入扣除的具体金额及判断依据

表4：各类业务收入扣除具体金额

1.公司活畜、冻精、牛奶业务无收入扣除项

公司主要经营范围为种牛、奶牛的养殖、销售和进出口；种羊、育肥羊的养殖、销售和进出口；冻精、胚胎的生产、销售和进出口；育肥牛养殖、销售；生鲜牛乳的收购和销售（以上项目凭许可证经营）等。公司多年从事种公牛冻精生产、活畜销售，布局“大肉牛”战略，活畜销售和冻精、牛奶销售是公司的主营业务，具有可持续性、稳定性，不属于偶发性、临时性、无商业实质业务，因此无需扣除。

2.扣除养殖场、圈舍建筑物及设备租赁收入但未扣除土地租赁业务收入的原因及合理性

考虑不同于养殖场、圈舍建筑物及设备租赁收入的偶发性，农牧科技土地租赁有以下特点：

首先，该类业务为农牧科技持续性业务：农牧科技成立于2016年，经营范围包括场地租赁服务。从成立起至今，一直从事土地租赁业务，租赁收入占农牧科技营业收入的100%，且农牧科技为更好地完成此类业务，进行了诸多投入，如建设灌溉农作物的农用机井，并负责每年机井的维修养护；向当地资源局支付灌溉农作物产生的水资源使用费；为解决农作物用水问题，参与当地政府部门的水坝建设工作；安排工作人员辅导农户种植工作等。与直接出租建筑物及设备显然不同。土地租赁业务主要是出租位于昌吉州呼图壁县五工台镇和大丰镇西戈壁境内的农业用地。

其次，自农牧科技2016年开展场地经营租赁业务以来，至2022年末该类业务持续进行：2018年土地租赁收入为2,002.36万元，2019年土地租赁收入为1,924.44万元，2020年土地租赁收入为2,126.53万元，2021年土地租赁收入为1,962.72万元，2022年土地租赁收入2,394.69万元。土地租赁收入较为稳定，不属于偶发性、临时性业务，不属于无商业实质业务。

除农牧科技资产租赁业务收入2,394.69万元之外，其他资产租赁业务收入全部进行扣除，扣除项目主要是未形成稳定商业模式、具有偶发性的养殖场建筑物及设备出租、圈舍建筑物出租。综上，扣除建筑物及设备租赁收入214.55万元，但未扣除农牧科技资产租赁业务收入合规、合理。

3.公司材料销售收入、劳务收入等扣除情况说明

营业收入-其他中核算内容主要包括育种技术服务费收入108.29万元，材料销售收入1.85万元，后勤服务收入64.58万元，其他收入37.98万元。此部分收入存在临时性、非持续性、及未形成稳定商业模式的特点，因此报告期根据营业收入扣除相关事项的规定予以全部扣除，扣除金额212.70万元。

年审会计师回复：

经核查，公司报告期内活畜业务主要内容为青年母牛、育肥牛、其他活畜的养殖及销售。报告期内活畜业务毛利率下降且为负的原因主要为牛只养殖周期过长，养殖成本增加，销售价格下降，以及澳洲公司清算，报告期未开展毛利率较高的育肥羊业务，毛利率下滑且为负具有合理性。结合活畜业务生产过程、生产周期，以及关于采购定价、存货风险承担、销售定价的约定及其实际执行情况，活畜业务收入确认政策具有合理性，报告期活畜业务收入确认符合企业会计准则的相关规定。根据《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定，公司各项业务具有商业实质，其中：

多年从事的种公牛冻精生产、活畜销售、牛奶销售业务是公司的主营业务，具有可持续性、稳定性，不属于偶发性、临时性业务，无需扣除；偶发性的养殖厂圈舍及设备出租收入214.55万元，技术服务费、材料销售、后勤服务等其他收入

212.70万元，该部分收入存在临时性、非持续性、未形成稳定商业模式的特点，予以全部扣除；农牧科技的土地租赁业务不同于养殖厂、圈舍及设备租赁收入的偶发性特点，系持续性业务，农牧科技从成立起至今，一直从事土地租赁业务，租赁收入占其营业收入的100%，且土地租赁收入较为稳定，农牧科技为更好地完成此类业务，进行了诸多投入，该业务不属于偶发性、临时性业务，报告期未将土地租赁收入予以扣除符合营业收入扣除相关事项的规定。

针对公司收入确认，我们执行的审计程序主要包括：

（1）了解和评估管理层与收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性；

（2）通过抽样检查销售合同，复核管理层与收入确认有关的控制权转移时点等方面的判断是否准确，评价天山生物公司收入确认方法是否符合企业会计准则的要求；

（3）执行分析程序，对营业收入及毛利率按月度、产品等进行分析，评估是否存在异常波动，并分析波动原因；

（4）获取并复核与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、签收单、销售发票、运输单据、银行收款单据等；

（5）结合应收账款函证，以抽样方式向主要客户函证本期销售额；

（6）对部分客户进行现场走访及核查；

（7）就资产负债表日前后记录的收入交易，核对相关支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；

（8）检查本期确认的收入在期后是否发生重大的销售退回，判断是否存在资产负债表日不满足确认条件的收入；

（9） 评估与收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

我们获取的审计证据主要包括：管理层关于收入相关情况的介绍，与收入确认相关的内部控制制度，关键控制的执行和审批过程文件；相关销售合同；营业收入、成本明细，毛利率分析资料；与收入确认相关的支持性文件，如销售订单、出库单、过磅单、签收单、销售发票、运输单据、银行收款单据等；对主要客户函证；客户访谈记录；收入截止性测试的相关资料；期后存货变动情况及出入库单等支持资料；牛只销售台账、饲草料消耗记录、牛只档案等。

我们认为：对公司收入确认所获取的审计证据充分，公司收入确认符合企业会计准则的相关规定，营业收入扣除符合《深圳证券交易所创业板上市公司自律监管指南第1号——业务办理》中营业收入扣除相关事项的规定。

问题二：报告期内，你公司资产租赁业务、冻精业务分别实现收入2,609.24万元、1,439.74万元，毛利率分别上升9.45%、10.15%。请你公司区分不同业务，结合主要客户情况、销售金额、合作时长和模式等，说明上述业务毛利率上升的原因及合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。

公司回复：

1.资产租赁业务毛利率上升原因及合理性

表5：资产租赁业务毛利率变动情况表

公司资产租赁业务毛利率上升主要是土地租赁业务毛利增加所致。

公司土地租赁业务模式系公司将农业用地出租给农户种植棉花、小麦等作物收取土地租金，公司主要客户为租地农户，最近三年90%以上客户无变动。

公司土地租赁业务毛利率增加原因系2022年度根据市场情况上调了出租土地的每亩土地租金，同比2021年平均每亩土地租金收入增加17.59%，由于出租土地的维护等成本变动较小，因此2022年度土地租赁毛利率上升，公司资产租赁业务毛利率上升具有合理性。

2.冻精业务毛利上升原因及合理性

表6：冻精分类毛利情况表

公司冻精销售主要是常规冻精销售，占公司冻精销售收入总额的90%以上，2022年度公司冻精销售毛利率同比2021年度整体上升10.15个百分点，主要原因

是常规冻精销售毛利率上升12.04个百分点所致。公司2022年度常规冻精销售客户及商业模式、冻精销售单价同比2021年度未发生明显变化。公司2022年度常规冻精销售毛利率增加的主要原因是当期冻精销售成本下降所致。2022年度公司提高了冻精生产管理效率，常规冻精产量大幅提高，在公司生产冻精的种公牛数量及养殖成本相对稳定的情况下，冻精产量增加导致公司单支冻精入库成本下降，公司2022年度销售冻精的单支冻精成本同比去年下降

27.6%，因此公司冻精业务毛利率上升具有合理性。

年审会计师回复：

经核查，公司资产租赁业务的主要客户是租地农户，大部分为长期合作，毛利率上升的主要原因是每亩土地的租金上调，但出租土地维护成本变动较小，资产租赁业务毛利率上升具有合理性。公司冻精业务毛利率上升的主要原因为常规冻精产量大幅提高，单位成本下降，公司冻精业务毛利率上升具有合理性。

问题三：报告期末，你公司存货账面余额为6,299.74万元，较期初上升72.86%，存货跌价准备余额为882.66万元，报告期内计提存货跌价准备127.03万元。请结合你公司存货的主要类别、库龄、可收回金额等，说明存货账面余额大幅增加的主要原因，报告期内计提存货跌价准备的主要过程，存货跌价准备计提是否充分、合理，是否与同行业可比公司存在较大差异。请年审会计师核查并发表明确意见。

公司回复：

1. 公司期末存货账面余额增加的原因

表7：2022年存货变动情况表

公司期末存货余额增加的主要原因是消耗性生物资产期末余额增加所致，占

存货增加额的85%，公司消耗性生物资产主要为育肥牛、青年母牛及其他活畜等。公司消耗性生物资产增加主要系通辽子公司育肥牛和青年母牛增加所致。育肥牛增加的原因：（1）公司育肥牛养殖业务处于扩张期，为提高规模效益，公司根据资金规模、业务发展需要及市场情况确定库存备货。年初因公司资金不足，未能及时完成补栏，本年完成了澳洲资金回流，公司根据市场情况提高了育肥牛补栏率；（2）由于公司育肥牛养殖及销售需要一定周期，公司根据市场变动及养殖情况对牛只进行随时评估，满足出栏条件的牛只及时销售，未满足出栏条件的牛只继续养殖。

青年母牛期末账面余额增加原因系公司本期根据意向订单情况进行了青年母牛预采购，后因大环境原因，此意向订单未能履行销售。

2.存货跌价准备计提情况

2.1存货跌价准备的计提政策

公司期末存货成本高于其可变现净值的，计提存货跌价准备。公司通常按照存货类别分项目计提存货跌价准备，期末，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，存货跌价准备在原已计提的金额内转回。

存货可变现净值是按存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

2.2存货跌价准备的测算及计提过程

公司期末存货跌价准备计提情况如下：

表8：期末存货跌价准备计提情况表

报告期末，公司存货跌价准备余额882.66万元，其中本期计提存货资产减值损失127.03万元。报告期末，公司资产管理部、财务部、技术部等相关部门对期

末存货的库龄、性状、质量等进行现场盘查，并根据技术部、市场部、采购部等相关联部门对相关存货的市场价值的估计，测算期末存货的可变现净值，根据权限，经各业务主管领导复核后作为跌价准备计提的依据。具体计提过程和情况如下：

2.2.1公司期末存货中的原材料主要为饲草料、兽药等，报告期末，公司对存放时间较长、无利用价值的原材料根据可变现净值计提跌价准备49万元，本报告期未发现以前减记存货价值的影响因素本期消失的情况，因此无原材料跌价准备转回。

2.2.2公司期末存货中的库存商品主要是各种冻精制剂、羊胚胎、牛胚胎，公司期初账面对库存商品中库龄较长且较长时间内无市场需求的冻精制剂、胚胎计提跌价准备673.96万元，本报告期末，公司对部分以前减记存货价值的影响因素已经消失（即：市场需求恢复）的牛冻精在原计提的跌价准备金额内转回，转回金额158.98万元。

2.2.3公司期末存货中的消耗性生物资产主要是育肥牛和青年母牛。根据《企业会计准则第5号-生物资产》第二十一条规定“企业至少应当于每年年度终了对消耗性生物资产和生产性生物资产进行检查，有确凿证据表明由于遭受自然灾害、病虫害、动物疫病侵袭或市场需求变化等原因，使消耗性生物资产的可变现净值或生产性生物资产的可收回金额低于其账面价值的，应当按照可变现净值或可收回金额低于账面价值的差额，计提生物资产跌价准备或减值准备，并计入当期损益。”《企业会计准则第5号-生物资产》应用指南规定生物资产存在下列情形之一的，通常表明该生物资产发生了减值。1）因遭受火灾、旱灾、水灾、冻灾、台风、冰雹等自然灾害，造成消耗性或生产性生物资产发生实体损坏，影响该资产的进一步生长或生产，从而降低其产生经济利益的能力。2）因遭受病虫害或动物疫病侵袭，造成消耗性或生产性生物资产的市场价格大幅度持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望。3）因消费者偏好改变而使企业消耗性或生产性生物资产收获的农产品的市场需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌。4）因企业所处经营环境，如动植物检验检疫标准等发生重大变化，从而对企业产生不利影响，导致消耗性或生产性生物资产的市场价格逐渐下跌。5）其他足以证

明消耗性或生产性生物资产实质上已经发生减值的情形。公司报告期末对因生长发育受阻、发生疫病而导致市场价格持续下跌且在可预见的未来无回升希望的消耗性生物资产（育肥牛）和因需求减少而导致的行情下行、市场价格逐渐下降的消耗性生物资产（青年母牛）计提了跌价准备，共计入当期损益237.01万元。

综上，报告期末，公司根据《企业会计准则》的相关规定，以直接影响存货价值的客观证据为基础，考虑持有存货的目的、资产负债表日后事项的影响等因素，确定期末存货的可变现净值或可收回金额，对于可变现净值或可收回金额低于账面价值的存货计提跌价准备；对于前期已经计提了跌价准备，本期减记存货价值的影响因素已经消失的，减记的金额在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。公司存货跌价准备的计提以企业期末存货的客观情况为依据，计提金额充分、合理，符合企业所在行业客观情况。

年审会计师回复：

经核查，公司存货类别主要包括原材料、库存商品、消耗性生物资产、委托加工物资，其中消耗性生物资产期末账面余额4,295.19万元，占比68.18%，库龄全部2年以下，库龄3年以上的存货495.84万元，全部为原材料和库存商品。存货账面余额大幅增加的主要原因是通辽子公司育肥牛和青年母牛因备货、营运资金增加等原因较期初增加2,262.67万元。资产负债表日，公司按照账面价值与可变现净值或可收回金额孰低对相关存货进行计量，对存放时间较长、无利用价值的原材料、因生长发育受阻及疫病原因导致市场价格持续下跌且在可预见的未来无回升希望的消耗性生物资产和因需求减少而导致的行情下行、市场价格逐渐下降的消耗性生物资产计提跌价准备。同时，对期初因库龄较长且较长时间内无市场需求而计提跌价准备的牛冻精制剂，因于本报告期内其部分以前减记存货价值的影响因素已经消失（即：市场需求恢复），将其原减记金额予以恢复，并在原已计提的跌价准备金额内转回。公司存货跌价准备计提充分、合理，符合企业会计准则的规定。

问题五：报告期末，你公司重大诉讼和仲裁事项涉案金额合计366,699.94万元，占净资产的比例为4351.93%。请列示主要诉讼和仲裁的具体情况、产生原因、原/被告情况、涉及金额、目前进展，并说明预计负债计提是否充分合理。请年审会计师核查并发表明确意见。

公司回复：

本报告期，根据《企业会计准则第13号—或有事项》相关规定，按照谨慎性原则，公司2022年计提投资者诉讼预计负债170万元（详见下表第5条），公司预计负债计提合理、充分。

公司主要诉讼产生的原因及具体情况、原/被告情况、涉及金额、目前进展、预计负债计提依据等列示如下：

表10：主要诉讼情况

注1：其他未达到披露标准的诉讼事项，我方均为原告且已胜诉。根据案件判决结果，公司无需要承担的可能导致经济利益流出的现时义务，故无需计提预计负债。

年审会计师回复：

经核查，公司在赵光统等11名投资者的投资者诉讼案件中作为被告，涉及预计负债计提；在其他案件中均为原告或由公诉机关起诉且已胜诉，根据案件判决结果，公司无需要承担的可能导致经济利益流出的现时义务，无需计提预计负债。对于赵光统等11名投资者的投资者诉讼案件，我们向管理层了解案件进展，获取了案件起诉状、判决书等相关法律文书，查询公开信息，对案件的相关情况向律师进行函证，并获回函。该案件已获一审判决，公司根据一审判决结果于报告期内计提预计负债170万元，计提充分合理。

中兴财光华会计师事务所（特殊普通合伙）

2023年6月14日