关于对格力博（江苏）股份有限公司的2023年年报问询函
深圳证券交易所
关于对格力博（江苏）股份有限公司的
2023年年报问询函
创业板年报问询函〔2024〕第42号
格力博（江苏）股份有限公司董事会 ：
我部在对你公司2023年度报告事后审查中关注到以下情况：
1.年报显示，你公司2023年实现营业收入461,688.45万元，同比下降11.40%，实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称净利润）-47,431.91万元，同比下降278.40%，经营活动现金流量净额为-6,229.65万元，同比增加107.92%。分产品看，公司新能源园林机械产品收入同比下降20.68%，交流电园林机械产品收入同比增长22.55%；自有品牌产品收入同比增长4.64%、客户品牌产品收入同比下降43.70%。此外，公司年报将产品分为家用系列、商用系列，销售渠道分为线上销售、线下销售，但未披露具体销售情况。年报解释本期收入下滑主要因下游渠道的去库存经营策略、北美终端需求受高通胀抑制等因素影响；出现较大亏损主要原因为收
入下滑、促销扣款比例提升、在研发投入及市场推广等方面保持高投入、消化2022年形成的高价库存。同行业公司中，泉峰控股、大叶股份、华宝新能出现亏损，但巨星科技、创科实业保持盈利。请你公司：
（1）说明新能源园林机械产品、交流电园林机械产品本期前十大客户的具体情况，包括客户名称、注册成立时间、与公司发生交易的最早时间、公司本期确认收入的金额、支付结算安排，收入确认时点，截至2024年一季度末的回款情况，回款进度是否符合合同约定、是否存在第三方回款情形，以及交流电园林机械产品本期收入大幅增长的原因，与园林机械产业发展趋势是否一致。
（2）说明自有品牌产品、客户品牌产品本期前十大客户的具体情况，包括客户名称、注册成立时间、与公司发生交易的最早时间、公司本期确认收入的金额、支付结算安排，收入确认时点，截至回函日的回款情况，回款进度是否符合合同约定、是否存在第三方回款情形，并分析前述两类产品收入变动趋势差异较大的原因及合理性。
（3）说明公司2023年发生促销扣款的金额、主要支付对象、促销扣款比例较以前年度大幅增加的原因及合理性、是否符合相关协议约定、促销扣款发生时间、是否存在跨期确认情形、促销扣款计提是否准确、充分。
（4）说明2022年末高价库存的具体类别、金额、存货成本构成，2023年以及2024年一季度的库存消化情况、截至2024年一季度末尚未消化库存的具体金额。说明下游渠
道去库存、终端需求受抑制、高价库存等是否仍将影响公司2024年经营，并充分提示经营风险。
（5）说明家用系列产品、商用系列产品、 线上销售（电商平台及自建网站）、线下销售的销售金额及同比变动情况，并分析变动原因及合理性。
（6）对比同行业公司的收入、成本、费用、减值损失、汇兑损益等变动情况，分析公司在发生大额亏损的合理性，相关会计核算是否准确、完整，是否存在跨期确认收入、成本、费用、减值损失的情况。
请保荐机构、年审会计师核查并发表明确意见。
2.公司本期发生销售费用81,104.60万元，同比增长
32.99%，年报显示主要系工资薪酬、差旅费、广告宣传及市场推广费用、仓储及租赁费用、咨询服务费、办公及软件费的增加导致。请你公司：
（1）说明公司2023年销售人员变动情况、年度平均薪酬变动情况、按销售区域分析销售人员薪酬与所在区域平均薪酬的匹配性，结合销售模式、新增销售人员数量、客户所在地点、销售人员驻客户情况等分析销售人员与公司客户数量的匹配性。
（2）说明广告宣传及市场推广费用的前五大支付对象，包括客户名称、注册成立时间、与公司发生交易的最早时间，公司本期所采购的具体服务内容、协议签订时间、款项支付时间、支付进度是否符合约定、供应商提供的宣传推广服务是否与协议约定是否相符，是否真实、足额发生，以及具体
发生时间。
（3）结合仓储、租赁的发生及终止时间、仓储租赁的具体地点及实际使用情况、平均单价，说明仓储及租赁费用本期增加的合理性，并说明仓储及租赁供应商名称、注册成立时间、与公司发生交易的最早时间。
（4）结合差旅费、咨询服务费、办公及软件费的具体内容、发生合理性、必要性，说明前述费用本期增加的合理性。
请保荐机构、 年审会计师核查并发表明确意见。
3.公司2023年发生研发支出27,286.91万元，同比增长27.76%，主要因人员人工费用、其他费用增加导致。研发人员同比增加41.03%。资本化研发支出5,022.35万元，资本化项目为第三代智能割草机，研发进度60%，预计完成时间为2024年11月30日。请你公司：
（1）结合研发人员的认定条件，研发人员数量和占比是否符合行业特点，说明报告期内公司研发人员、研发投入大幅增加的合理性。
（2）说明第三代智能割草机研发项目的具体内容、项目技术可行性及经济可行性、目前所处阶段、预计尚需投入资金，研发支出资本化确认依据的合理性，该项目研发支出核算是否符合企业会计准则的规定，是否严格按照研发支出开支范围和标准据实列支，是否按照研发制度准确记录员工工时、核算研发人员薪酬、归集研发领料用料等，是否存在将与研发无关的支出在研发支出中核算的情形。
（3）说明其他费用的主要内容、主要支付对象、支付时间，是否存在将与研发无关的支出在研发支出中核算的情形。
请保荐机构、 年审会计师核查并发表明确意见。
4.公司应收账款期末余额为113,130.23万元，较期初增长6.26%，本期计提坏账准备1,768.87万元，累计计提坏账准备3,589.59万元。账龄1年以上的应收账款达8,756.21万元。公司对账龄1年以内、1至2年、2至3年应收账款的坏账计提比例为1.44%、16.56%、28.75%。请你公司：
（1）说明本期应收账款与收入变动趋势差异较大的原因及合理性，是否存在放宽信用政策的情形。列示公司账龄1年以上的应收账款的欠款方名称、交易内容、欠款金额占交易金额的比例、未回款的原因及合理性，是否存在回款障碍。
（2）结合预期信用损失模型、账龄分布、客户信用风险状况、期后回款情况和同行业公司坏账计提情况等，说明应收账款坏账准备计提是否充分。
请年审会计师核查并发表明确意见。
5.公司存货账面期末余额为230,096.74万元，本期计提存货跌价准备2,412.95万元,累计计提存货跌价准备10,230.35万元。公司本期对原材料、半成品、库存商品等计提存货跌价准备，但未对在产品计提存货跌价准备。请你公司结合公司期末各类别存货情况、存货库龄、存货跌价准备计提的方法和测试过程、可变现净值等情况，说明本期未
对在产品计提存货跌价准备的原因，本期存货跌价准备计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。
6.公司其他应收款期末余额为14,426.10万元，其中出口退税款为6,437.11万元，较期初增长138.40%，押金及保证金为6,905.78万元，账龄1年以上的其他应收款达3,382.85万元。公司未对押金及保证金等计提坏账准备，坏账准备累计计提比例仅0.38%。请你公司：
（1）说明本期出口退税款发生情况，是否与收入变动趋势一致，出口退税款期末余额增加的原因，期后回款情况。
（2）说明押金及保证金的主要支付对象、支付时间、支付原因，收回条件及预计收回时间，未计提坏账准备的合理性。
（3）说明账龄1年以上的其他应收款的欠款方名称、发生原因、应收金额、长期未回款的原因及合理性，是否存在回款障碍。
（4）结合其他应收款计提坏账准备的依据及测算过程，说明坏账准备计提是否充分。
请年审会计师核查并发表明确意见。
7.公司2021年至2023年实物销售量分别为763.83万件、679.69万件、533.74万件，生产量分别为849.73万件、
600.29万件、471.28万件，期末库存量分别为253.14万件、
226.91万件、169.81万件，均呈现减少趋势。请你公司结合产品类别变化、平均销售单价变化等，分析公司收入金额与实物销售量、期末存货金额与实物库存量的变动趋势匹配
性，以及公司生产量持续下降的原因及合理性。请年审会计师核查并发表明确意见。
8.年报显示，募投项目“年产500 万件新能源园林机械智能制造基地建设项目”“年产3万台新能源无人驾驶割草车和5万台割草机器人制造项目”“新能源智能园林机械研发中心建设项目”的建设期延期至2025年12月31日，但在报告期末投资进度分别只有6.82%、5.61%、4%。请你公司说明在2024年的具体建设计划和资金投入安排，截至2024年一季度的实际投资进度，是否与投资计划存在差异。结合公司生产量变化情况，说明项目的可行性是否发生重大变动。请保荐机构核查并发表明确意见。
9.年报显示，你公司开展套期保值为目的的衍生品投资，报告期实际损益金额合计-7,195.68万元。请说明套期产品的主要标的、金额、具体执行、盈亏情况，套期保值业务报告期亏损的原因及合理性，结合套保业务决策流程、人员权限及审批情况，说明公司针对套期保值业务建立的风险管理措施是否完善，是否能够有效控制投资风险，是否存在超过授权限额进行高风险期货投资的情形。
10.年报显示，公司合同负债、其他流动负债中的“预提销售折扣”期末余额合计13,638.37万元。请你公司说明预提销售折扣的计提依据、计提比例、计算过程、负债计提是否充分。请年审会计师核查并发表明确意见。
11.公司本期发生管理费用54,480.08万元，同比增长
16.60%，其中工资薪酬同比增加18.73%。请你公司结合本期
管理人员的变化情况以及薪酬政策变动，说明管理费用中工资薪酬大幅增加的原因。请年审会计师核查并发表明确意见。
12.年报显示，公司向关联方ANDREAS STIHL AG & Co. KG提供研发服务，本期发生额3,612.9万元，但未予以营业收入扣除。请你公司说明前述交易未予以扣除的原因及合理性，是否符合营业收入扣除的有关规定。请年审会计师核查并发表明确意见。
13.年报显示，公司短期借款、长期借款（包含一年内到期的长期借款）期末余额分别为99,434.26万元、88,494.93万元。请你公司说明说明短期借款、长期借款基本情况，包括但不限于出借方、借款金额、借款期限、还款时间、主要用途和目前使用情况，并结合可自由使用的货币资金金额、期后应收账款回款情况、资金需求等，量化分析偿债能力。
请你公司就上述问题做出书面说明，在2024年5月16日前将有关说明材料报送我部并对外披露，同时抄送江苏证监局上市公司监管处。
特此函告。
深圳证券交易所创业板公司管理部2024年4月29日