荣华3：甘肃荣华实业(集团)股份有限公司出具无法表示意见涉及事项的专项说明
甘肃荣华实业(集团)股份有限公司
出具无法表示意见涉及事项的专项说明
大华会计师事务所(特殊普通合伙)
Da Hua Certified Public Accountants (Special General Partnership)
甘肃荣华实业(集团)股份有限公司 出具无法表示意见涉及事项的专项说明
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出具无法表示意见涉及事项的专项说明
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大華会计師事
大华会计师事务所(特殊普通合伙) 北京市海淀区西四环中路16号院7号楼12层[100039] 电话:86(10)58350011传真:86(10)58350006 www.dahua-cpa.com
出具无法表示意见涉及事项的专项说明
甘肃荣华实业(集团)股份有限公司全体股东:
我所接受委托,业已完成甘肃荣华实业(集团)股份有限公司(以 下简称荣华实业公司)2025年度财务报表的审计工作,并于2026年 4月25日出具了大华审字【2026】0011009128号无法表示意见审计报 告。
根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编 报规则14号-非标准审计意见及其涉及事项的处理》、《监管规则适 用指引--审计类第1号》和《全国中小企业股份转让系统挂牌公司 信息披露规则》的规定,现将非标准审计意见涉及事项情况说明如下:
我们在上述财务报表审计中,依据《中国注册会计师审计准则第 1221号--计划和执行审计工作的重要性》,以荣华实业公司2025年 合并营业收入的0.5%计算了上述审计的合并财务报表整体重要性水 平,金额为130万元。由于上一年度荣华实业公司处于亏损状态,上 一年度审计使用的合并财务报表整体重要性水平以合并营业收入0.5% 计算。
一、非标准审计意见内容
(一)持续经营能力存在重大不确定性
荣华实业公司2025年净利润为-7,917.18万元,2024年净利润为9,868.59万元,2023年净利润为-10,373.70万元,2022年净利润为38,194.32万元,2021年度净利润为-28,853.59万元,已经连续五年亏 损;截止205年12月31日,荣华实业公司股东权益为-71,987.92万 元,对外担保形成的预计负债余额为53,845.40万元;期末不受限货币 资金为979.32万元,流动负债高于流动资产38,179.53万元,资产负债 率为370.23%,存在较大的经营风险和财务风险。
如财务报表附注"二、财务报表的编制基础(二)持续经营"所 述,荣华实业公司管理层计划采取措施改善荣华实业公司的经营状况 和财务状况,但我们未能取得与评估持续经营能力相关的充分、适当 的审计证据。因此,我们无法确定荣华实业公司基于持续经营假设编 制的财务报表是否恰当。
(二)固定资产、无形资产、在建工程减值
如财务报表附注五、合并财务报表主要项目注释6.固定资产所示, 截止2025年12月31日,荣华实业公司固定资产账面原值为67,892.68 万元,固定资产减值准备的余额为2,573.82万元,固定资产账面价值 为17,587.08万元;如财务报表附注五、合并财务报表主要项目注释8. 无形资产所示,截止2025年12月31日,荣华实业公司无形资产账面 原值为23,099.79万元,无形资产减值准备的余额为762.70万元,无形 资产账面价值为1,928.51万元;如财务报表附注五、合并财务报表主 要项目注释7.在建工程所示,截止2025年12月31日,荣华实业公司 在建工程账面价值为151.65万元。
荣华实业公司持续亏损,长期资产已经出现减值迹象。根据《企 业会计准则第8号--资产减值》,资产存在减值迹象的,应当估计 其可收回金额,并根据可收回金额与账面价值的差额来确定应计提减
值准备的具体金额。
由于我们未能获取到用于测算固定资产、无形资产、在建工程可 收回金额的具体资料。此外,我们也无法实施替代审计程序获取充分、 适当的审计证据。因此,我们无法确定是否有必要对固定资产、无形 资产、在建工程以及财务报表其他项目作出调整,也无法确定应调整 的金额。
二、出具无法表示意见的理由和依据
根据《中国注册会计师审计准则第1502号-在审计报告中发表 非无保留意见》第七条:"当存在下列情形之一时,注册会计师应当在 审计报告中发表非无保留意见:(一)根据获取的审计证据,得出财 务报表整体存在重大错报的结论;(二)无法获取充分、适当的审计 证据,不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。"及第十条:"如 果无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础,但认 为未发现的错报(如存在)对财务报表可能产生的影响重大且具有广 泛性,注册会计师应当发表无法表示意见。"的规定,我们对无法表示 意见所涉及事项重大及广泛性的判断如下:
荣华实业公司连年亏损导致期末净资产为负值且亏损金额较大; 荣华实业公司现金类资产期末余额较少,流动负债金额较大。存在较 大的经营风险和财务风险,导致持续经营能力存在重大不确定性,而 持续经营对整体财务报表的影响是重大且广泛的。
由于荣华实业公司并没有对资产的可收回金额进行恰当测算,导 致我们未能获取到用于测算固定资产、无形资产、在建工程可收回金 额的具体资料。此外,我们也无法实施替代审计程序获取充分、适当 的审计证据。因此,我们无法确定是否有必要对固定资产、无形资产、 在建工程以及财务报表其他项目作出调整,也无法确定应调整的金额。
可能涉及科目有固定资产、无形资产、在建工程、资产减值损失等, 涉及科目较多影响广泛且对应科目的账面金额远远高于重要性水平。
我们认为以上无法表示意见所涉及事项对荣华实业公司2025年 度财务报表可能产生重大且广泛的影响,因此我们按照审计准则的规 定发表无法表示意见。
三、无法表示审计意见涉及事项对报告期内公司财务状况、经营 成果和现金流量的影响程度
由于无法获取充分适当的审计证据,我们无法合理估计上述事项 对荣华实业公司2025年12月31日的财务状况和2025年度的经营成 果和现金流量的影响金额。
四、无法表示意见涉及事项是否明显违反会计准则及相关信息 披露规范性规定
由于我们目前无法获取认定上述事项所需的充分适当的审计证 据,我们无法判断上述无法表示意见所涉及事项是否明显违反会计准 则及相关信息披露规范性规定。
五、上期导致非标准审计意见涉及事项在本期的情况
我们于2025年4月25日对荣华实业公司2024年度的财务报表 出具了大华审字[2025]0011011345号无法表示意见的审计报告。
对于荣华实业公司2024年审计报告中关于持续经营以及固定资 产、无形资产减值导致发表无法表示意见的事项依然存在,我们已于 2026年4月25日出具了大华核字【2026】0011005627号关于对荣华实 业公司2025年度财务报表出具无法表示意见审计报告的专项说明, 其对本年度的影响已在本专项说明中进行了说明。
本专项说明是本所根据中国证监会的有关规定出具的,不得用作 其他用途。由于使用不当所造成的后果,与执行本业务的会计师事务
所和注册会计师无关。
惠含红
中国注册会计师:
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二0二六年四月二十五日
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年度检验登记 Annual Renewal Rcgistration
惠全红
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工作单位 期生出生日期
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本证书经检验合格,继续有效一年, This certificate is valid for another year after thie rencwal. 中 会
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V
主册会计师工作单位变更事项登记 Registration of the Change of Working Unit by a CPA
以前年度已年检,换发证书
姓名:惠全红
证书编号:620100010004
620100010004 甘肃省注册会计师协会 2014 02 25 月 /m 日620100010004 甘肃省注册会计师协会 2014 02 25 月 /m 日
同意调入 Agree the holder to be transferred to
证书编号: No.ofCerificate 批准注册协会: Authorized Insiture ofCPAs 发证日期: Date of lssuance
大华大惠沙面开
转入协会盖章 Samp ohe trnsfesin isiefCPs
年度检验登记 Annual Renewal Registration
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本证书经检验合格,继续有效一年 This certificate is valid for another year after 2ahic ronewal.
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期生出生日 rh 工作单位
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Woriuit 身份证号码
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证书编号: No.ofCerificate
批准注册协会: Authonized Institute ofCPA、甘肃省注册会计师协会
发证日期: Date of lssuance
2022+ \(08m\) 0