*ST傲农:容诚会计师事务所(特殊普通合伙)关于对福建傲农生物科技集团股份有限公司2023年度报告的信息披露监管工作函有关事项的专项说明

查股网  2024-06-08  *ST傲农(603363)公司公告

容诚会计师事务所(特殊普通合伙)关于对福建傲农生物科技集团股份有限公司2023年度报告的信息披露监管工作函有关事项的专项说明

容诚专字[2024]361Z0426号上海证券交易所上市公司管理一部:

根据贵部于2024年5月17日出具的《关于福建傲农生物科技集团股份有限公司2023年度报告的信息披露监管问询函》(上证公函【2024】0579号)的要求,容诚会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“我们”)作为福建傲农生物科技集团股份有限公司(以下简称“公司”或“傲农生物公司”)2023年年报的审计机构,就贵部在工作函中提到的需要会计师发表意见的问题进行了认真落实,现将有关问题的落实情况发表意见如下。

问题一:关于资产减值。年报披露,公司固定资产期末余额58.75亿元,其中在建工程本期转入3.54亿元;在建工程期末余额9.54亿元;使用权资产期末余额16.15亿元。报告期内,公司对固定资产、在建工程、使用权资产分别计提减值准备1.81亿元、9127万元、1.46亿元,其减值准备期初余额均为0。其中,期末公司暂时闲置的固定资产及其减值大幅增加,主要包括各地区闲置的房屋建筑物和生产设备;同时在建工程的减值均为计划处置导致的减值。此外,报告期内,公司对消耗性生物资产计提减值准备3.85亿元,上期计提金额为2.91亿元,消耗性生物资产减值计提比例由13.78%增至32.65%。请公司:(1)按固定资产类别补充列示暂时闲置固定资产的账面金额及减值情况,结合经营安排补充说明相关固定资产出现闲置的时点及未来处理安排;(2)补充披露主要在建工程的前期建设安排及处置计划,报告期是否存在向拟处置

在建工程继续投入的情况,是否存在相关建设资金最终流向关联方的情况;(3)结合相关长期资产减值迹象出现的具体时间,比较行业情况,分析相应减值准备的计提是否及时、充分;(4)补充说明消耗性生物资产的减值与行业水平是否存在差异,前期减值计提是否充分。请年审会计师发表意见。回复:

一、公司补充说明

(一)按固定资产类别补充列示暂时闲置固定资产的账面金额及减值情况,结合经营安排补充说明相关固定资产出现闲置的时点及未来处理安排。截至2023年底,暂时闲置固定资产的账面金额及减值情况,以及相关固定资产出现闲置时点及未来处理安排列示如下:

单位:万元

固定资产房屋建筑物生产设备资产闲置时点未来处理安排
原值累计折旧减值金额净值原值累计折旧减值金额净值
厦门嘉烨兴猪场6,958.761,120.23450.695,387.845,853.421,289.00705.023,859.392023年6月处置
长春傲新猪场14,441.881,567.811,373.0611,501.015,981.491,411.13657.923,912.442023年12月处置
襄阳傲新猪场5,304.23932.76396.233,975.242,134.00762.12164.551,207.332023年11月处置
河南傲农现代猪场9,834.191,111.751,340.117,382.335,516.671,103.25633.353,780.072023年6月处置
滨州傲农猪场9,985.541,187.991,015.227,782.334,805.651,164.51481.963,159.192023年4月处置
福建民泰猪场2,538.26353.52339.361,845.38432.73115.2625.25292.212023年9月处置
化州泰丰猪场944.22269.6250.03624.57483.59275.1951.39157.022021年7月处置
庆云傲农猪场1,821.99270.40210.711,340.885,031.881,638.36377.693,015.832021年9月处置
上杭傲农猪场8,826.551,340.241,283.996,202.323,147.26985.41387.571,774.282023年12月处置
广西柯新源猪场6,637.16776.321,205.574,655.273,072.38721.82430.261,920.302023年12月处置
吉州鸿图猪场18.252.36-15.89----2023年12月处置
杭州大黎脉猪场6,920.51357.16847.975,715.381,603.99163.87230.041,210.082023年6月处置
乐山傲新猪场4,298.94648.92859.002,791.021,416.89411.91190.70814.272023年12月处置
泰和绿泰源猪场5,333.18292.33716.474,324.391,054.81107.47165.57781.772023年12月处置
建德鑫欣猪场3,927.211,155.74100.632,670.844,023.062,010.28127.051,885.732023年9月处置
福建亿玺猪场324.4938.2173.93212.3422.685.034.0613.592022年2月处置
南宁育种猪场2,365.98686.97136.811,542.20876.91421.7387.85367.332023年10月处置
金华宏业猪场3,204.501,058.8047.072,098.631,291.92787.26124.66380.012023年9月处置
固定资产房屋建筑物生产设备资产闲置时点未来处理安排
原值累计折旧减值金额净值原值累计折旧减值金额净值
傲农佑康猪场1,799.91289.0667.351,443.50502.23165.0560.76276.432023年10月处置
曲阳傲农猪场744.55110.8044.53589.22295.0880.0826.19188.812023年7月处置
永新傲翔猪场135.7815.1617.48103.1564.2013.478.1842.552023年12月处置
河南傲农顺猪场431.6941.0167.06323.62307.1973.1536.55197.492022年1月处置
吉安傲丰猪场113.1716.583.4393.1678.3919.1910.8948.302023年12月处置
抚州慧农猪场171.0014.0225.02131.961.640.090.291.252023年11月处置
抚州富家猪场----17.061.452.6912.932023年10月处置
新乐傲农猪场96.097.9914.3773.74278.5651.2739.08188.202023年2月处置
山东种猪猪场1,866.35257.23150.071,459.05641.71198.0583.06360.592023年4月处置
湖北傲新猪场----92.6135.86-56.742023年4月处置
河北傲华猪场----101.5821.43-80.152022年5月处置
傲农雪生猪场261.9442.8316.17202.95207.0968.5025.03113.572023年11月处置
江苏荣佑猪场789.75122.3477.31590.09422.41113.7848.65259.982023年7月处置
龙岩傲新猪场----73.608.83-64.762023年12月处置
兴义傲农猪场199.0431.61-167.43184.9554.26-130.682023年8月处置
眉山傲农猪场----81.5210.98-70.542023年10月处置
曲阳傲牧猪场----0.400.02-0.382023年7月处置
襄阳众嘉猪场----1.310.21-1.112023年12月处置
永新傲创猪场120.488.02-112.46314.4244.23-270.192023年11月处置
宁德傲新猪场----0.350.03-0.312021年12月处置
固定资产房屋建筑物生产设备资产闲置时点未来处理安排
原值累计折旧减值金额净值原值累计折旧减值金额净值
茂名傲宇猪场32.751.74-31.003.420.28-3.142023年12月处置
江西傲润猪场----3.590.29-3.292023年12月处置
绵阳傲创猪场----2.360.40-1.962023年9月处置
江西傲宇猪场----14.131.50-12.632023年12月处置
修水傲鼎猪场----132.2012.85-119.362023年6月处置
龙岩新罗傲华猪场----10.380.98-9.402023年12月处置
韶关傲宇猪场----0.920.03-0.892023年12月处置
大连垚跃鸡场868.32113.21111.22643.8880.3819.4012.2848.702023年6月处置
福建源泉猪场3.100.070.512.52----建设中处置
哈尔滨傲农饲料厂----38.3027.83-10.482023年6月注销
漳浦赵木兰猪场5,542.64926.32-4,616.323,187.601,077.31-2,110.292023年12月复产
湖北三匹猪场6,420.262,187.04-4,233.222,419.991,369.77-1,050.222023年11月复产
上杭傲新猪场12,404.341,483.06-10,921.284,930.901,170.49-3,760.412023年12月复产
吉水傲禧猪场11,203.221,463.33-9,739.904,684.641,208.13-3,476.512023年12月复产
衡南傲农猪场----22.773.71-19.062023年8月复产
漳州傲华畜牧猪场9,066.331,130.51-7,935.833,707.76919.30-2,788.462023年4月复产
京山傲农猪场9,213.45587.31-8,626.143,231.31424.86-2,806.452023年12月复产
内蒙古傲普猪场199.8823.65-176.2364.0815.19-48.882023年7月处置
襄阳傲农饲料厂13.402.33-11.07451.51151.78-299.732023年8月处置
泰和傲丰有机肥厂4,583.94216.55-4,367.391,534.33145.75-1,388.582023年6月出租
固定资产房屋建筑物生产设备资产闲置时点未来处理安排
原值累计折旧减值金额净值原值累计折旧减值金额净值
漳州现代猪场2,555.04901.00-1,654.05659.27291.09-368.182023年8月复产
湖北傲农石场猪场17,577.822,541.47-15,036.353,556.511,059.61-2,496.902023年12月复产
瑞金养宝5号场1,271.63528.76-742.88263.88104.56-159.322023年9月复产
武峰清塘猪场----36.1913.71-22.482023年10月处置
贵投刀坝猪场----21.162.24-18.932023年12月处置
合计181,371.7126,234.1311,041.37144,096.2579,473.2122,354.595,198.5451,920.05

上表中固定资产出现闲置的原因主要系受非瘟影响,猪场清栏后更新改造,原预计改造后重新投产,以及2023年度生猪价格持续低迷,公司提前出栏生猪以回笼资金,截至2023年末未再投入复产。2023年末公司调整经营战略,将推进业务聚焦与结构调整,将关停并转非核心发展区域猪场以及低效高成本猪场,对于核心区域猪场及历史养殖业绩较好的猪场将逐步恢复生产。

(二)补充披露主要在建工程的前期建设安排及处置计划,报告期是否存在向拟处置在建工程继续投入的情况,是否存在相关建设资金最终流向关联方的情况。

1、主要在建工程的前期建设安排及处置计划

截至2023年12月31日,在建工程期末余额95,411.82万元,其中期末余额大于5000万的在建工程金额为76,549.71万元,占期末余额80.23%。期末余额大于5000万的在建工程的前期建设安排及处置计划列示如下:

单位:万元

项 目期末在建工程余额前期建设安排处置计划
厦门嘉烨兴在建猪场项目10,503.70施工时间:2020年2月至2021年8月处置
吉安傲福在建猪场项目9,693.10施工时间:2020年12月至2021年6月暂缓建设
襄阳傲新在建猪场项目8,391.89施工时间:2020年10月至2021年7月处置
福建民泰在建猪场项目7,849.84施工时间:2020年8月至2021年8月处置
福建亿玺在建猪场项目7,636.28施工时间:2021年5月至2022年6月处置
阿坝川傲在建猪场项目7,291.83施工时间:2020年8月至2021年9月处置
宜丰傲农在建猪场项目7,146.76施工时间:2021年3月至2022年8月暂缓建设
山东傲农食品厂房6,174.10施工时间:2022年8月至2023年12月暂缓建设
吉水傲诚在建猪场项目6,167.28施工时间:2021年3月至2023年5月暂缓建设
厦门傲祥在建猪场项目5,694.93施工时间:2021年3月至2022年4月暂缓建设
小计76,549.71

公司新建猪场建设周期通常在1年左右,上表主要在建工程项目建设周期大部分超过2年,主要系由于2021年二季度开始生猪价格大幅下跌且持续低位运行,导致生猪养殖行业的深度亏损,公司暂缓了部分在建猪场项目。2022年初预期猪价将从周期低谷逐渐回暖,2022年一季度陆续重新启动猪场建设项目。2023年生猪价格持续低迷,下半年公司资金困难,在建工程再次暂缓建

设。根据2023年底经营计划,对于非核心发展区域或该区域产能已满足未来生产计划的在建项目,公司将计划处置。

2、报告期内向拟处置在建工程继续投入情况,不存在相关建设资金最终流向关联方的情况由于生猪价格持续低迷,2023年下半年公司资金困难,暂缓了在建工程项目建设。2023年底公司调整经营战略,决定缩减养殖规模,计划处置非核心发展区域的在建工程项目。由于处置计划系2023年底确定,因此2023年度存在相关在建工程继续投入的情况。具体列示如下:

单位:万元

公司简称2023年度支付工程款合计其中:本期支付前期应付工程款本期支付本期新增工程款资金是否流向关联方
河南傲农现代1,184.661,175.898.77
上杭傲农1,161.041,078.3582.68
长春傲新960.65912.7447.91
福建民泰877.32552.86324.46
滨州傲农843.01276.05566.97
阿坝川傲734.94733.231.71
福建亿玺709.35597.14112.21
庆云傲农500.42409.8590.58
吉安傲农460.47390.3670.11
化州泰丰348.41262.5385.87
厦门嘉烨兴299.25176.76122.49
襄阳傲新154.63102.9451.69
支出100万以下的工程(共9个)131.2971.0560.24
合计8,365.446,739.751,625.69

从上表可见,本期在建工程支付的资金合计8,365.44万元,其中支付前期应付工程款6,739.75万元,占比80.57%。本期支付新增工程进度款主要于2023年上半年支付,主要系零星增补合同,环保工程改造等,经核查已支付工程款的收款方,不存在相关建设资金流向关联方的情况。

(三)结合相关长期资产减值迹象出现的具体时间,比较行业情况,分析相应减

值准备的计提是否及时、充分。

1、相关长期资产减值迹象出现的具体时间

根据《企业会计准则第8号—资产减值》第五条规定:存在下列迹象的,表明资产可能发生了减值:(一)资产的市价当期大幅度下跌,其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。(二)企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化,从而对企业产生不利影响。(三)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高,从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率,导致资产可收回金额大幅度降低。(四)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。(五)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。(六)企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期,如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。(七)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。公司的长期资产主要系饲料业务和生猪养殖业务长期资产。公司饲料业务毛利率为正,饲料营业利润一直为正,盈利能力较好,饲料业务相关的固定资产、在建工程不存在减值迹象。生猪养殖行业的周期性波动特征较为明显,受生猪价格变动影响,养殖业务盈利水平亦随之变动。2020年生猪价格处于历史高位,相关长期资产不存在减值迹象;自2021年二季度开始生猪价格超预期下跌,生猪价格从4月初的25.74元/公斤下降至2021年末16.10元/公斤,2021年末生猪养殖业务相关的长期资产存在减值迹象。2022年3月生猪价格探底反弹,于10月底猪价到达阶段性高位后再次下跌,2023年生猪价格持续处于低位,2022年末、2023年末养殖相关长期资产均存在减值迹象。

2021年末和2022年末,公司对养殖相关的长期资产按预计未来现金流量的现值作为资产组的可收回金额,经测试,资产组的可收回金额大于账面价值,不存在减值。2023年末由于公司改变经营计划,拟处置低效高成本猪场,实现降本增效。对于计划持续经营的资产组,按预计未来现金流量的现值作为资产组可收回金额,资产组的可收回金额大于账面价值,不存在减值;对于计

划处置的资产组,按照公允价值减去处置费用作为资产组的可收回金额,根据可收回金额与账面价值的差额计提减值准备。

2、2021年至2023年,同行业可比公司长期资产减值准备计提情况

单位:万元

年度公司名称生产性生物资产固定资产在建工程使用权资产
种猪减值金额种猪减值金额/种猪价值固定资产减值金额固定资产减值金额/固定资产价值在建工程减值金额在建工程减值金额/固定资产价值使用权资产减值金额使用权资产减值金额/使用权资产价值
2023年*ST正邦--62,383.446.89%----
大北农976.702.46%------
唐人神2,157.974.45%------
ST天邦--------
新希望--538.630.01%----
牧原股份--------
温氏股份9,150.021.94%5,098.650.15%437.620.12%
禾丰股份--------
本公司606.212.40%18,085.022.99%9,127.088.73%14,590.458.29%
2022年*ST正邦--328,486.7623.38%----
大北农2,113.403.88%263.990.03%----
唐人神171.770.27%67.760.01%----
天邦食品17,728.7313.67%------
新希望74,770.358.93%------
牧原股份--------
温氏股份8,483.381.47%3,358.200.10%----
禾丰股份--110.820.03%----
本公司275.950.25%--
2021年正邦科技--------
大北农1,251.293.13%------
唐人神9,468.5322.77%612.460.11%----
天邦食品----5,971.452.06%--
新希望18,884.692.08%------
牧原股份-------
温氏股份190,729.7334.09%--560.570.12%--
年度公司名称生产性生物资产固定资产在建工程使用权资产
种猪减值金额种猪减值金额/种猪价值固定资产减值金额固定资产减值金额/固定资产价值在建工程减值金额在建工程减值金额/固定资产价值使用权资产减值金额使用权资产减值金额/使用权资产价值
禾丰股份--------
本公司763.310.63%------

注1:数据来源:可比公司的定期报告注2:上表中各科目减值金额系取自资产减值损失金额,即当年度计提金额。注3:2021年和2022年,公司生产性生物资产成新率较高,且种猪利用受猪瘟影响的程度较低,因此生产性生物资产减值率较大多数其他可比公司低。2021年末和2022年末全国生猪价格持续下降,公司结合实际情况对生产性生物资产计提减值准备,总体计提比例介于可比上市公司之间,符合公司实际情况;2021年度除天邦食品因在建工程项目停工计提在建工程减值准备,温氏股份计提在建工程减值,唐人神因猪场改扩建计提固定资产处置损失外,同行业公司在建工程、固定资产等长期资产均未计提减值准备。2022年度除正邦科技处于预重整阶段,将计划处置的固定资产根据预计可收回金额与账面价值的差额计提大额减值准备,温氏股份计提固定资产减值,大北农、禾丰股份和唐人神计提小额固定资产减值外,其余同行业公司均未计提在建工程、固定资产等长期资产减值准备。2021年度和2022年度公司养殖相关长期资产的减值准备与同行业可比公司不存在重大差异,相应的减值准备计提及时、充分。

2023年末生猪价格仍处于低位,公司结合实际情况对生产性生物资产计提减值准备,总体计提比例介于可比上市公司之间;公司2023年末固定资产、在建工程、使用权资产的减值计提比例高于同行业公司系由于公司经营战略调整,将大规模缩减产能,加强集中区域管理,通过退租低效租赁场和关停低效自建猪场,实现产能优化,降本增效。公司根据《企业会计准则第8号—资产减值》相关规定,对养殖相关的资产组的可收回金额进行了充分评估和分析,并聘请具有证券资质的厦门嘉学资产评估房地产估价有限公司对管理层预测数据进行复核,根据养殖相关资产组的可收回金额与账面价值的差额计提减值损失。

综上,公司与同行业可比公司养殖相关长期资产减值准备计提情况不存在重大差异,2023年固定资产、在建工程等长期资产计提比例高于同行业可比公司系由于公司经营战略调整,对拟处置的长期资产根据可收回金额与账面价值的差异计提减值损失。

(四)补充说明消耗性生物资产的减值与行业水平是否存在差异,前期减值计提是否充分。

2021年至2023年,同行业可比公司消耗性生物资产的跌价准备计提情况:

单位:万元

年度公司名称消耗性生物资产期末余额消耗性生物资产减值准备跌价准备计提比例
2023年*ST正邦131,613.4731,654.6524.05%
大北农156,807.5122,648.9214.44%
唐人神162,435.0935,040.8721.57%
ST天邦209,555.1422,135.1410.56%
新希望712,109.3828,212.873.96%
牧原股份3,280,933.5215,938.110.49%
温氏股份1,532,020.761,888.890.12%
禾丰股份83,075.004,264.525.13%
同行业可比公司平均10.04%
本公司95,685.4331,240.4832.65%
2022年*ST正邦227,361.3625,585.6411.25%
大北农190,255.7213,195.216.94%
唐人神182,795.3117,760.779.72%
天邦食品282,914.4543,827.4115.49%
新希望932,200.4764,788.066.95%
牧原股份---
温氏股份1,469,413.473,430.640.23%
禾丰股份75,080.201,275.501.70%
同行业可比公司平均6.54%
本公司211,188.6729,096.4413.78%
2021年正邦科技608,825.1027,982.604.60%
大北农132,229.1240,637.0130.73%
唐人神99,557.6532,032.9532.18%
年度公司名称消耗性生物资产期末余额消耗性生物资产减值准备跌价准备计提比例
天邦食品257,261.7298,904.3338.45%
新希望956,798.19132,778.9213.88%
牧原股份---
温氏股份1,066,915.496,697.860.63%
禾丰股份57,376.07231.350.40%
同行业可比公司平均15.11%
本公司159,846.6824,845.4115.54%

注:数据来源:可比公司的定期报告

(1)从上表可见,同行业可比上市公司的消耗性生物资产均计提存货跌价准备。受消耗性生物资产结构和养殖场管理水平的影响,同行业可比上市公司跌价计提比例有所区别。2021年度和2022年度公司消耗性生物资产跌价准备计提比例与同行业可比公司平均计提比例基本相当,前期跌价准备计提充分。

(2)2023年度公司消耗性生物资产计提比例高于同行业可比公司,主要系由于2023年度生猪价格持续低迷,公司出现资金流动性不足问题,引发债务风险,2023年底公司调整经营计划,将关停并转非核心发展区域、低效高成本的猪场以缓解资金压力。根据公司经营计划将于2024年1月关停部分低效猪场,该部分猪场猪只无法饲养至正常可出售状态,提前出栏生猪,出栏均重偏低,导致期末消耗性生物资产减值率较高。

二、会计师的核查程序和核查意见

(一)核查程序

我们主要履行了如下核查程序:

1、获取闲置固定资产明细表,复核固定资产账面金额和减值金额的准确性;结合公司生产经营数据检查,复核固定资产出现闲置的时点和闲置原因;

2、访谈公司管理层,了解公司的发展目标和战略规划,分析固定资产、在建工程列入处置计划的原因及合理性;

3、获取在建工程台账,检查主要在建工程合同,复核在建工程前期建设安排是否与披露情况一致;

4、获取拟处置在建工程清单,结合相关工程款支付流水的检查,复核工程款支付的合理性,检查工程款收款方是否为关联方;

5、了解和评价管理层与资产减值相关的内部控制设计和运行的有效性;

6、查询近年来猪肉价格变动情况,了解猪肉价格周期性波动规律,分析复核相关长期资产出现减值迹象的具体时间;

7、查阅同行业可比公司的公开信息披露资料,复核公司生物资产、养殖相关长期资产计提情况是否与同行业可比公司一致;

8、获取公司养殖相关长期资产减值准备明细表,了解和评估管理层所采用的可收回金额测算方法,分析复核可收回金额的合理性,评价相关长期资产减值准备计提的准确性;

9、评价公司聘请的外部资产评估机构的专业胜任能力、独立性和客观性;

10、获取公司聘请的外部资产评估机构出具的评估报告及经其复核的管理层编制的减值准备计算表,了解和评价资产评估机构对存在减值迹象的长期资产的评估情况,分析复核其测算可收回金额计算方法及相关计算参数等内容的合理性。

(二) 核查结论

经核查,我们认为:

1、公司按固定资产类别补充列示暂时闲置固定资产的账面金额和减值情况准确,相关固定资产出现闲置的时点准确,未来处理安排与公司未来经营计划一致;

2、公司披露的主要在建工程前期建设安排准确,处置计划与我们了解的公司未来经营计划一致。2023年度支付的工程款主要系前期应付工程款,本期新增工程款主要系零星增补工程、环保工程改造等,不存在相关建设资金流向关联方的情况;

3、公司养殖相关长期资产于2021年末、2022年末、2023年末均出现减值迹象。2021年度和2022年度公司养殖相关长期资产的减值准备与同行业可比公司不存在重大差异,相应的减值准备计提及时、充分。2023年末相关长期资产计提比

例高于同行业可比公司系由于公司经营战略调整,对拟处置的长期资产根据可收回金额与账面价值的差异计提减值损失。

4、2021年和2022年公司消耗性生物资产的减值与行业水平不存在重大差异,前期减值计提充分;2023年度公司消耗性生物资产计提比例高于同行业可比公司,主要系公司调整经营战略调整,对计划清栏的猪场,猪只无法饲养至正常可出售状态,提前出栏的生猪出栏均重偏低,导致期末消耗性生物资产减值率较高。

问题二:关于应收款项及往来款。年报披露,公司应收账款期末账面余额8.06亿元,同比增加27.13%,与营业收入变动趋势有所背离;其他应收款期末账面余额3.42亿元。从账龄看,三年以上的应收账款和其他应收款余额分别为1.04亿元、0.89亿元。现金流方面,经营活动产生的现金流量净额9.84亿元,年报披露主要系公司上年的存货本期销售导致现金流增加。其中,收到其他与经营活动有关的现金中往来款22.37亿元,上年同期为1.14亿元;支付的其他与经营活动有关的现金中往来款20.96亿元,上年同期为0.80亿元。

请公司:补充披露应收账款与其他应收款主要欠款方中是否包含关联方及相应交易背景,以及账龄三年以上的应收款项长期挂账的原因。请年审会计师补充披露对应收款项及往来款项执行的审计程序,并发表明确意见。回复:

一、公司补充披露

(一)应收账款与其他应收款主要欠款方中是否包含关联方及相应交易背景。

1、应收账款

截至2023年12月31日,应收账款余额前五大具体构成及交易背景如下:

单位:万元

客 户期末余额占应收账款余额比例账龄是否关联方交易背景
井冈山市华富畜牧有4,246.705.27%1年以内饲料、生猪
客 户期末余额占应收账款余额比例账龄是否关联方交易背景
限责任公司
厦门银祥集团有限公司3,037.543.77%1年以内肉制品款项
古浪县富民源农牧专业合作社1,705.542.11%1年以内饲料款
福建傲牧农业投资有限公司1,622.152.01%1-2年饲料款
广州朴成农牧科技有限公司1,547.181.92%1年以内1344.58万;1-2年202.60万饲料款
合计12,159.1115.08%

注:福建傲牧农业投资有限公司、广州朴成农牧科技有限公司系公司联营企业,根据企业会计准则规定构成关联方,并非股票上市规则定义的关联方。

2、其他应收款

截至2023年12月31日,其他应收款余额前五大具体构成及交易背景如下:

单位:万元

交易对手方期末余额占其他应收款余额比例账龄是否关联方交易背景
吉安县温氏畜牧有限公司3,460.5110.12%1年以内资产转让款
厦门泰欣隆贸易有限公司2,564.247.50%1年以内股权转让款
厦门鑫佑康投资合伙企业(有限合伙)1,993.785.83%1年以内股权转让款
江西龙琴生态农业综合开发有限公司1,269.113.71%1-2年69.11万;2-3年700万;4-5年500万押金保证金、往来款
广州兴渔水产养殖专业合作社1,150.003.36%1年以内782万;1-2年368万往来款
合计10,437.6430.52%

(二)账龄三年以上的应收款项长期挂账的原因

1、应收账款

截至2023年12月31日,公司账龄三年以上的应收账款列示如下:

单位:万元

客 户三年以上账龄金额其中:3-4年4-5年5年以上坏账准备余额长期挂账原因
四川傲皇禽业有限公司484.36473.6210.74-484.36对方已停业
贵南县傲兴养殖有限公司284.53-52.25232.28274.08不合作客户,款项暂未收回
赣州华鑫牧业有限公司254.82-254.82-254.82不合作客户,预计无法收回
眉山润信商贸有限公司207.55207.55--207.55不合作客户,预计无法收回
沅江市阳罗州镇许国其142.0610.40131.66-111.57不合作客户,预计无法收回
北海创禾饲料有限公司130.30130.30--78.18对方资金困难,款项暂未收回
安徽合肥埇桥区胡勇125.1317.5789.3218.23125.13不合作客户,款项暂未收回
汕头市傲科水产有限公司124.35124.35--124.35公司已注销
江西高安张剑107.39--107.39107.39不合作客户,款项暂未收回
湖南湘阴湘临谭新岑103.3614.6988.67-79.75不合作客户,款项暂未收回
10-100万元客户(共224户)6,355.111,164.392,414.112,776.606,025.57
10万元以下客户(共566户)2,032.13334.04517.731,180.351,810.95
合计10,351.092,476.913,559.304,314.859,683.70

综上,期末公司账龄3年以上的应收账款期末余额10,351.09万元,坏账金额9,683.70万元,账龄三年以上应收账款长期挂账原因主要系时间久,客户停止合作已无任何经营往来,以及由于生猪价格持续低迷,客户资金困难所致。

2、其他应收款

截至2023年12月31日,账龄三年以上的其他应收款期末余额8,995.91万元,主要为押金保证金、往来款等。其中,期末余额大于100万元的其他应收款金额合计6,047.76万元,占比67.23%,具体列示如下:

单位:万元

往来客商款项性质三年以上账龄金额其中:3-4年4-5年5年以上坏账准备余额长期挂账原因
禧鼎科技集团有限公司押金及保证金720.00400.00-320.00-合作状态,押金暂未收回
鄱阳县丰未农业发展有限公司押金及保证金700.00--700.00-合作状态,押金暂未收回
江西九凤农业发展有限公司往来款575.00575.00--575.00预付合作意向金,对方违约,无法收回
盛建平往来款563.61--563.61563.61预付的林地款项,手续不全无法过户,无法收回
江西龙琴生态农业综合开发有限公司押金及保证金500.00-500.00-500.00对方违约,押金无法收回
安福XX畜牧有限公司押金及保证金400.00400.00---合作状态,押金暂未收回
XX新城新密有限公司押金及保证金300.00--300.00300.00对方违约,押金无法收回
陈XX往来款230.00--230.00230.00预付的林地款项,手续不全无法过户,无法收回
江西XX生态科技有限公司押金及保证金220.00220.00--220.00公司提前终止租赁,押金无法收回
桦甸市XX牧业有限公司往来款215.00-215.00-215.00代偿款,无法收回
湖南长沙岳麓区王XX往来款202.103.22198.88-161.03非同一控制合并子公司期初余额,暂未收回
其他11家往来客商押金及保证金、股权转让款或往来款等1422.05937.92221.68262.45661.33
小计6,047.762,536.141,135.562,376.063,425.97

综上,账上三年以上的其他应收款长期挂账主要原因系尚处于合作状态的押金及保证金未收回、公司合作提前中止导致押金无法收回、以及由于时间久且已无任何经营往来导致往来款项长期挂账等。

二、会计师的核查程序和核查意见

(一)核查程序

我们主要履行了如下核查程序:

1、获取应收账款、其他应收款明细表,并按客商匹配出主要欠款方;

2、检查应收账款与其他应收款主要欠款方的余额构成,检查相关合同、银行回单等支持性单据,了解其交易背景是否具有商业实质;在国家企业信息公示系统、企查查中对主要欠款方的信息进行核查,检查是否与公司存在关联关系;

3、对应收账款和其他应收款期末余额主要构成执行函证程序,验证应收账款、其他应收款期末余额的真实性、准确性与完整性;

4、获取应收账款、其他应收款账龄分析表,并与明细表进行核对,检查账龄划分是否准确;

5、了解公司主要欠款方的经营情况,评价应收款项的可收回风险。

(二)核查结论

经核查,我们认为:公司期末应收账款和其他应收款的主要余额构成均有合理的商业实质,关联关系均已披露;账龄三年以上的应收款项是基于真实的业务往来进行的,具有商业实质,长期挂账的主要原因系时间久,客户停止合作已无任何经营往来、客户资金困难、合作状态的押金及保证金未收回等。


附件:公告原文