安旭生物：中审众环会计师事务所关于安旭生物2023年报问询函的回复

关于杭州安旭生物科技股份有限公司

2023年报问询函的回复

众环专字(2024)0300150号上海证券交易所科创板公司管理部：

中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“本所”或“我们”）作为杭州安旭生物科技股份有限公司（以下简称“安旭生物”或“公司”）2023年度财务报表的审计机构，于2024年4月28日出具了众环审字（2024）0300556号无保留意见审计报告。

根据贵所《关于杭州安旭生物科技股份有限公司2023年年度报告的信息披露监管问询函》（“上证科创公函【2024】0093号，以下简称《问询函》”）的要求，我们以对安旭生物相关财务报表执行的审计工作为依据，对问询函中需要本所回复的相关问题进行了核查，现将核查情况说明如下：

问题一、关于流动资产管理

截至2023年12月31日，公司货币资金余额33,735.54万元，占资产总额5.83%，因进行现金管理购买的存单、理财产品账面余额为人民币394,061.01万元，占资产总额的

68.06%。公司使用自有资金1亿元购买了隆晟1号信托产品，上述产品已逾期尚未兑付，公司确认了3500万元公允价值变动损失。请公司：（1）结合货币资金、大额存单、理财产品的存放与使用情况，包括但不限于日均存款规模、利率水平等，说明其与利息收入、投资收益的匹配性；（2）说明对外投资相关内部控制的设计和执行情况，购买该信托理财产品是否履行风险审查流程，相关内部控制是否健全有效；（3）说明相关信托理财投资可收回性的预计情况，对比其他公司说明公允价值损失计提是否充分合理。

【回复】

一、公司说明

（一）结合货币资金、大额存单、理财产品的存放与使用情况，包括但不限于日均存款规模、利率水平等，说明其与利息收入、投资收益的匹配性

2023年度，公司货币资金、大额存单、理财产品的日均理财金额、利率水平如下：

单位：万元；币种：人民币

注：货币资金日均理财金额按各月末简单加权平均计算，其余日均理财金额按照持有本金*持有天数/365计算，其中美元存单汇率采用资产负债表日美元兑人民币汇率7.0827折算。

综上所述，公司银行存款、大额存单、银行结构性理财产品平均利率均处于协定利率区间内，并与利息收入、投资收益、公允价值变动损益相匹配，中融信托理财产品相关公允价值变动详见本问询函回复问题一、（三）所述。

（二）说明对外投资相关内部控制的设计和执行情况，购买该信托理财产品是否履行风险审查流程，相关内部控制是否健全有效

1、对外投资相关内部控制的设计情况

公司已根据《公司法》、《证券法》、《上市公司章程指引》、《上海证券交易所科创板股票上市规则》、《上海证券交易所科创板上市公司自律监管指引第1号——规范运作》等规范性文件规定，结合公司实际情况，经公司董事会或股东大会审议通过，制定及修订了《公司章程》、《股东大会议事规则》、《募集资金管理制度》、《对外投资管理制度》等多项风险控制机制及制度。

根据《杭州安旭生物科技股份有限公司对外投资管理制度》规定，除章程规定必须由董事会或股东大会决议事项之外均由公司总经理负责审批。结合公司组织机构职责划分，针对

对外股权投资成立投委会，行使对外投资事项审批权限。

2、2023年度对外投资相关内部控制的执行情况2023年度，公司存在投资意向并最终对外股权投资公司为X有限公司，投资金额为

600.00万元，已经投委会相关决议后正式签订投资协议。2024年2月，X有限公司完成股权变更。

2023年度，公司新购买的理财产品为华夏资本-信泰5号集合资产管理计划，认购本金1,000.00万元，按上述决策流程审批后购买，未超过相关制度授权金额。2024年1月，该笔理财产品已到期收回。

3、中融信托产品隆晟1号风险审查流程

公司管理层选择中融信托理财产品时，对受托方和该信托理财产品均进行了风险审查，具体如下：

（

）受托方为持有信托牌照且资质全面的综合金融服务商。

（

）中融信托产品隆晟

号自2012年

月开始发行，至公司实际认购日，均是100%按期兑付。根据该信托理财产品的投资协议，该信托资金为R3中风险，该信托资金投向重点为矿产能源、民生工程等行业的优质企业及项目。

（

）公司管理层对受托方和该信托理财产品评估后，经授权副董事长审批，在授权范围内使用自有资金购买

亿元该信托理财产品。公司购买的上述信托理财产品均履行对外投资的业务流程及风险审查流程，相关内部控制健全有效。

（三）说明相关信托理财投资可收回性的预计情况，对比其他公司说明公允价值损失计提是否充分合理

1、基本信息

根据中融信托2023年9月15日在官网发布公告：“受内外部多重因素影响，中融信托部分信托产品无法按期兑付。为提升中融信托经营管理效能，经股东会授权、董事会审议通过，公司与建信信托有限责任公司、中信信托有限责任公司签订了《委托管理服务协议》，聘请上述两家公司为公司经营管理提供专业服务。公司相关的债权债务关系、信托法律关系

不因此而发生改变，公司继续按照有关法律和信托合同约定，对信托产品投资者承担受托人责任。”公告表明中融信托正式步入委托管理阶段，根据2024年已公开的相关信息，中融-丰盈205号集合资金信托计划已于2024年4月下调相关利息并支付前期逾期利息，且中融信托积极和华夏幸福等违约方进行协商进行债务重组，因此中融信托存在部分偿还能力。

2、历史信息自2001年信托法正式实施以来，已确认破产并完成重组的信托公司为四川信托有限公司（以下简称“四川信托”），四川信托2020年出现逾期兑付情况，经多方协商一致，最终由四川天府春晓企业管理有限公司和债权人签约，持有本金1,000万以上的客户，报价4折清偿，将在法院裁定破产后3个月内完成。2024年4月1日，国家金融监督管理总局四川监管局发布了《关于同意四川信托有限公司破产的批复》，同意四川信托依法进入破产程序。参照四川信托重组条款，公司预计持有的中融信托产品隆晟1号清偿比例为40%，并参考四川信托相关偿还时间自委托管理4年后清偿的时间因素，公司预计可收回金额为2,500.00万元，计提7,500.00万元公允价值变动损失。

3、可比上市公司数据由于公司购买的中融信托产品隆晟1号为集合资金管理计划，未公开披露相关底层数据，公司收集了上市公司年报中明确购买中融信托产品的可比上市公司的相关数据。具体数据如下：

单位：万元

公司结合公开市场披露信息，对公司购买的中融信托产品隆晟1号按75%（7,500.00万元）计提公允价值变动损失，该计提比例和可比上市公司基本一致，不存在显著差异。公司相关信托理财投资公允价值损失计提充分，且具有合理性。

二、核查意见

（一）核查过程、核查方式

我们采取了包括但不限于下述核查过程、核查方式，具体如下：

1、访谈公司管理层以及财务负责人，了解对外投资业务相关流程，获取相关内部控制制度，对关键控制节点执行穿行测试，评价相关内控设计是否有效；

2、获取公司对外投资台账记录、银行流水、相关理财产品说明书以及期末估值依据并与账面记录进行核对，按账面记录计算日均余额分析相关收益金额是否合理，是否和公允价值变动、投资收益等匹配；

3、检查相关理财台账并和账面记录进行核对，分析2023年度相关理财购买额度是否在授权范围内；抽取部分2023年度相关购买审批记录、对外签署合同用印流程、相关付款审批记录，检查其是否符合内部控制制度；

4、获取并检查2022年度购买中融理财风险审查文件、购买审批记录、对外签署合同用印流程、相关付款审批记录，检查其是否符合内部控制制度相关规定；

5、获取并检查投委会相关会议纪要、投资协议、付款审批流程，确认相关对外投资决策是否符合内部控制制度规定；

6、获取公司对中融信托理财产品公允价值变动相关书面说明，收集可比上市公司相关公允价值变动情况，复核公司相关认定合理性。

（二）核查结论

经核查，我们认为：

1、公司2023年度货币资金及理财产品收益金额与其日均余额规模相匹配；

2、公司对外投资相关内部控制的设计合理、执行有效，购买中融信托理财产品已履行风险审查流程；

3、公司对信托产品计提的公允价值损益比例和可比上市公司基本一致，相关信托理财投资公允价值损失计提充分，且具有合理性。

问题二、关于应收账款

年报披露，公司报告期末应收账款余额为20,775.07万元，计提坏账损失34.53万元。应收款项集中度较高，前五大客户合计期末余额16,300.11万元。请公司：（1）结合业务结构、销售模式等方面，补充说明公司应收账款销售占比大幅提高、与同期营业收入变动趋势背离的主要原因，是否存在信用政策变动、期末集中确认收入导致应收款项占比大幅增长的情况；（2）补充披露按欠款方前五名应收对象名称、是否关联方、销售产品及金额、销售时间及账龄等信息；（3）结合应收款项回款情况及前五大应收对象基本情况，说明公司对应收类款项坏账计提的充分性。

【回复】

一、公司说明

（一）结合业务结构、销售模式等方面，补充说明公司应收账款销售占比大幅提高、与同期营业收入变动趋势背离的主要原因，是否存在信用政策变动、期末集中确认收入导致应收款项占比大幅增长的情况

2023年度，公司仍以ODM和OBM相结合的销售模式，主要从事体外检测试剂及仪器的销售业务，公司业务结构及销售模式未发生重大变化。

2022年度及2023年度，公司新冠检测试剂及其他常规产品销售收入及其占比情况如下：

单位：万元

因全球性呼吸道疾病管控政策变化，公司最近两个年度销售产品结构发生较大变化。公司2022年度销售收入的94.22%源于新冠检测试剂销售，并且收入集中于2022年第一季度实现。自全球性呼吸道疾病管控放开，公司2023年度新冠检测试剂销售额占比骤降至

12.60%，公司销售业务逐步回归至常规产品销售，2023年度销售收入同比大幅下降，导致应收账款占营业收入的比例大幅上升。

综上所述，公司应收账款销售占比大幅提高，与同期营业收入变动趋势背离的主要原因系产品销售结构、销售时间发生较大变化所致。

2022年度及2023年度，同行业可比上市公司应收账款销售收入占比及波动情况如下：

2023年度体外诊断同行业上市公司均不同程度受全球性呼吸道疾病管控政策变化影响导致应收账款销售收入占比上升，公司2023年度应收账款销售收入占比上升具有合理性并且和同行业可比上市公司波动趋势一致。

公司主要客户合作稳定，信用政策未发生变化，不存在因信用政策变化、期末集中确认收入导致应收款项占比大幅增长的情况。

（二）补充披露按欠款方前五名应收对象名称、是否关联方、销售产品及金额、销售时间及账龄等信息

2023年度，公司按欠款方前五名应收对象名称、关联关系、销售产品及金额、销售时间及账龄等信息如下：

单位：万元

报告期内，公司欠款前五名客户销售的产品均以毒品检测试剂、传染病检测试剂为主，欠款前五名客户与公司不存在关联关系。公司2023年度对客户C的销售收入主要集中于四季度，主要系受客户备货周期及终端客户招投标影响所致，其余大客户不存在集中于四季度销售的情况。

（三）结合应收款项回款情况及前五大应收对象基本情况，说明公司对应收类款项坏账计提的充分性

公司报告期末前五大应收账款余额客户基本情况如下：

公司报告期末前五大应收账款余额坏账准备计提、预计负债计提及期后回款情况如下：

单位：万元

公司对报告期末前五大应收账款余额客户中的客户A及客户D2022年度销售收入计提了预计负债，系公司收到客户反馈部分2022年度销售的新冠检测试剂存在质量投诉，公司计提了质量保证预计负债。截至报告期末，公司对上述两家客户计提的坏账准备及预计负债已充分考虑了应收账款回款风险。

客户B、客户C及客户E因受到宏观经济及市场竞争影响，存在超过信用期支付货款的情况，但上述客户与公司建立了长久合作关系，未实际发生过坏账损失，客户持续滚动支付货款，且公司已购买了出口信用保险，能覆盖客户无法回款的信用风险，公司对上述客户应收账款计提的坏账准备充分。

二、核查意见

（一）核查过程、核查方式

我们采取了包括但不限于下述核查程序，具体如下：

1、获取公司截至报告期末的应收账款余额明细表及报告期内的营业收入明细表，分析报告期内公司业务结构、销售模式、销售季节性的变化情况；

2、获取公司主要客户的信用政策情况，分析是否存在信用政策变动的情况；

3、获取按欠款方前五名应收对象名称、销售产品及金额、销售时间及应收账款账龄等信息，核查上述客户是否与公司存在关联关系；

4、就前五大应收账款客户基本情况访谈销售人员，获取前五大应收账款客户的期后回款资料，分析公司对应收账款坏账准备计提的充分性。

（二）核查结论

经核查，我们认为：

1、公司应收账款销售占比大幅提高、与同期营业收入变动趋势背离的主要原因系2022年度、2023年度产品销售结构、销售时间发生较大变化所致，不存在信用政策变动、期末集中确认收入导致应收款项占比大幅增长的情况；

2、公司前五大应收账款客户因存在质量保证金或因宏观经济及市场竞争影响存在超过信用期付款的情况，但上述客户与公司建立了长久合作关系，未实际发生过坏账损失，客户亦持续滚动支付货款，且公司已购买了出口信用保险，能覆盖客户无法回款的信用风险，公司对上述客户应收账款计提的坏账准备充分。问题三、关于存货

年报显示，公司存货账面余额为19,713.14万元，计提存货减值损失914.98万元，2022年、2023年存货周转率分别为7.88和1.47，2023年同比下降81.31%。请公司：（1）说明存货周转率大幅下滑合理性，分析存货变动趋势与同期营业收入变动趋势背离的原因；(2）补充披露年末存货的具体产品构成，结合库龄、在手订单情况、期后销售及同行业可比公司情况，说明减值损失计提的充分性及合理性，是否与同行业可比公司存在重大差异。

【回复】

一、公司说明

（一）说明存货周转率大幅下滑合理性，分析存货变动趋势与同期营业收入变动趋势背离的原因

公司存货周转率大幅下滑，存货变动趋势与同期营业收入变动趋势背离的原因是2021年四季度、2022年一季度，公司新冠检测试剂订单暴增，期间为保证销售订单履行，原材

料备货较多，后随着全球性呼吸道疾病管控放开，新冠检测试剂需求急剧下降，前期备货量超出现有销售规模所需导致。体外诊断试剂行业均不同程度受到相关影响，公司及同行业上市公司存货周转率变化趋势如下：

综上所述，2023年度体外诊断试剂行业受全球性呼吸道疾病放开管制影响，新冠检测试剂需求大幅下降导致营业收入大幅下降，公司存货周转率大幅下滑系受行业市场变化影响所致，与同行业上市公司变动趋势一致，具有合理性。

（二）补充披露年末存货的具体产品构成，结合库龄、在手订单情况、期后销售及同行业可比公司情况，说明减值损失计提的充分性及合理性，是否与同行业可比公司存在重大差异

1、存货库龄及跌价准备计提情况

截至报告期末，公司存货的具体构成及库龄情况如下：

单位：万元

报告期末，公司区分是否为新冠检测产品专用存货分别对原材料、库存商品、半成品计提存货跌价准备。其中：新冠检测试剂专用原材料计提存货跌价准备8,807.35万元，存货跌价准备计提率为100.00%；新冠检测产品计提存货跌价准备20,113.93万元，存货跌价准备计提率为90.29%；新冠检测半成品计提存货跌价准备3,671.71万元，存货跌价准备计提率为100.00%。针对非新冠检测试剂专用原材料，公司根据库龄及未来耗用量等情况考虑未来可变现情况，计提了9,374.96万元存货跌价准备，存货跌价准备计提率为46.05%；非新冠检测产品计提存货跌价准备1,144.28万元，存货跌价准备计提率为43.52%；非新冠检测半成品计提存货跌价准备290.69万元，存货跌价准备计提率为7.02%。公司对相关存货计提跌价准备符合公司实际情况。

2、在手订单情况

截至报告期末，公司存货账面价值与在手订单的对比情况如下：

单位：万元

截至报告期末，公司新冠检测产品在手订单覆盖率为5.69%，该批产品为公司美国市场

备货产品，期后销售覆盖率达29.98%。非新冠检测产品在手订单覆盖率为39.97%，备货产品主要为自有品牌的血糖仪及血糖检测试纸条和检测试剂。

3、存货期后销售情况截至年度报告公告日，公司发出商品及库存商品期后销售情况如下：

单位：万元

公司新冠检测产品期后销售覆盖率为29.98%，与公司计提存货跌价准备时考虑的期后可销售性相符，公司对相关存货计提跌价准备符合实际情况及企业会计准则要求。公司非新冠检测产品及发出商品的期后销售覆盖率分别为52.51%及100.00%，总体来看，公司库存商品、发出商品周转较快，期后销售情况较好。

4、同行业可比公司存货跌价准备计提情况

截至报告期末，公司存货跌价准备计提情况与同行业可比公司对比情况如下：

单位：万元

截至报告期末，公司存货跌价准备计提比例与同行业可比公司明德生物、东方生物相当，与同行业公司不存在显著差异。

三、核查意见

（一）核查结论

1、获取公司报告期内存货收发存明细表及收入成本明细表，分析存货变动趋势与同期营业收入变动趋势背离的原因；

2、获取公司报告期末存货余额明细表，分析存货构成及库龄情况；

3、获取公司报告期末在手订单明细表、期后销售明细表，分析公司期末存货在手订单覆盖率、期后销售率；

4、复核公司存货跌价计算方法是否与上年一致，存货跌价计算是否准确；

5、查询同行业上市公司截至报告期末的存货跌价准备计提情况，分析公司存货跌价准备计提率是否与同行业上市公司存在重大差异。

（二）核查结论

1、公司存货周转率大幅下滑主要系销售规模同比大幅下降以及新冠订单暴增期间备货所致，波动趋势与同行业上市公司一致，具有合理性；

2、公司计提存货跌价准备时，考虑了存货的库龄、效期、未来可销售性等因素，与同行业可比公司不存在重大差异，公司减值损失计提充分且具有合理性。问题四、关于分季度财务数据

公司分季度的营业收入分别为12,147.75万元、8,289.72万元、11,176.57万元和18,721.67万元，公司第四季度收入大幅上涨。请公司补充披露各季度营业收入的构成及主要客户具体情况，结合市场变化、历年业绩、行业特点以及同行业可比公司情况，说明出现季节性波动的原因及合理性。

【回复】

一、公司披露

报告期内，公司各产品类别分季度营业收入情况如下：

单位：万元

公司分季度的营业收入分别为12,147.75万元、8,289.72万元、11,176.57万元和18,721.67万元，存在第四季度营业收入大幅上涨的情况。公司毒品检测类产品和传染病检测类产品销售占比达87.59%，毒品检测类产品下游客户群体主要集中于政府等投标项目，普遍存在上半年准备招投标，产品销售集中于下半年的情况；传染病检测类产品主要客户群体分布于北美洲和欧洲等北半球国家，这类客户所在国家冬季为四季度，传染病检测类产品随气温下降而销售量上涨；同时部分欧美客户习惯于圣诞节前适当备货，也进一步引起公司四季度营业收入上涨。

近三年公司分季度营业收入及占比情况如下：

单位：万元

除2022年度因全球性呼吸道疾病管控变化导致公司收入季节性大幅波动外，公司2021年度及2023年度均呈现四季度收入占比较高的情形，公司近三年收入季节性波动符合体外诊断试剂行业市场变化及行业特点。

2023年度，公司及同行业可比上市公司分季度营业收入及占比情况如下：

单位：万元

2023年度，公司及同行业可比上市公司均呈现一季度（冬季）、四季度（秋季）合计营业收入占比较高的情形，符合体外诊断试剂行业特征。

二、核查意见

（一）核查过程、核查方式

我们采取了包括但不限于下述核查程序，具体如下：

1、获取公司历年分季度营业收入明细表，分析公司营业收入季节性波动的原因；

2、就体外诊断试剂行业市场变化情况访谈公司管理人员及销售人员，分析公司营业收入季节性波动是否符合市场变化；

3、查询同行业上市公司分季度营业收入，分析公司营业收入季节性波动是否符合行业特征。

（二）核查结论

经核查，我们认为：

公司营业收入季节性波动主要系受体外诊断行业市场变化影响所致，公司营业收入季节性波动符合市场变化、历年业绩波动趋势及行业特点，具有合理性。问题五、关于预付款项

年报披露，公司报告期末预付款余额6,267.35元，其中1至2年占比60.15%；单位1余额2403.38万元，占比38.35%。请公司补充披露：（1）预付款余额前五名的名称、预付款项性质，对手方与公司及控股股东之间是否存在关联关系；（2）补充披露预付款项尚未结算的具体原因，预付的必要性与合理性。

【回复】

一、公司披露

（一）预付款余额前五名的名称、预付款项性质，对手方与公司及控股股东之间是否存在关联关系报告期末，公司预付款项余额前五名供应商名称、款项性质及与公司的关联关系情况如下：

单位：万元

公司预付款项余额前五大供应商中，供应商A和供应商D为合作研发单位，其余均为原料供应商，其中供应商B为境外长期合作的原料供应商；供应商C及供应商E为2022年开发的NC膜供应商，2022年期间，因新冠检测试剂订单的爆发式增长，对于核心原料及NC膜的需求同时大幅度增加，公司为保障产品如期交付，新开发了上述两个供应商。公司预付款项余额前五大供应商与公司及控股股东之间均不存在关联关系。

（二）补充披露预付款项尚未结算的具体原因，预付的必要性与合理性

1、供应商A为公司提供新冠中和抗体生物制药研发服务，生物制药研发服务通常采用委托方预付进度款的形式推进药品的研发，该项目截止2023年末已取得IND申请受理通知书。由于全球性呼吸道疾病管控放开，相关研发项目停止，双方已协商一致并于2024年2月退回相关预付款项。

2、供应商B为公司生物原料、化学品等物料的境外采购商，其向上游订货时一般先支付50%订金，发货时全额付清款项，因此公司根据订货周期及订购量，预付供应商B订金，具有商业合理性。

3、供应商C、供应商E为NC膜供应商，相关预付款系新冠检测试剂订单暴增期间公司为保障产品如期交付，在NC膜市场物资短缺时按照市场惯例预付相关货款，后全球性呼吸道疾病管控措施放开，新冠检测产品市场需求急剧下降，导致公司NC膜库存量较高，且NC膜具有使用效期，公司与供应商协商延后发货或协商退款。2024年4月，公司与供应商C签订补充协议退还441.60万元预付款项，同时剩余款项仍为预付货款，公司按需求提货；与供应商E的预付款项尚在协商中。

4、供应商D为新产品研发供应商，目前处于研发样机开发阶段，相关研发样机尚未达到设计阶段功效，新产品定制化开发按照商业惯例通常需要预付研发进度款，具有合理性。

二、核查意见

（一）核查过程、核查方式

我们采取了包括但不限于下述核查程序，具体如下：

1、获取公司预付款项余额明细表，核查预付款项余额前五名供应商是否与公司及控股股东存在关联关系；

2、就预付款项余额前五名的款项性质、形成原因访谈公司高级管理人员，核查相关合同、支付凭证及合同履行情况，确认预付款项的必要性及合理性；

3、向前五大预付款供应商发函确认期末余额；

4、检查期后补充协议及退款的相关凭证及记录。

（二）核查结论

经核查，我们认为：

1、公司预付款项余额前五名供应商与公司及控股股东之间不存在关联关系；

2、公司预付款项余额前五名供应商系研发服务及原材料供应商，公司相关预付款项具有必要性与合理性。问题六、关于固定资产

报告期末公司固定资产64,577.99万元,同比增长89.97%，自2020年起公司固定资产持续增长，2020年至2022年增长率分别为77.21%、95.90%、144.13%。请公司：（1）补充

披露前述资产的基本情况，包括所处地点、具体用途、预计新增产品产能、经济效益情况等，并结合行业发展状况、公司经营及财务情况等，说明前述项目与公司主营业务的协同性，报告期内持续大额投入的原因及合理性；（2）说明近三年购建长期资产所支出的资金和已形成资产的匹配性，补充披露支出资金的主要流入方，说明公司是否与其存在关联关系或其他利益安排。

【回复】

一、公司说明

（一）补充披露前述资产的基本情况，包括所处地点、具体用途、预计新增产品产能、经济效益情况等，并结合行业发展状况、公司经营及财务情况等，说明前述项目与公司主营业务的协同性，报告期内持续大额投入的原因及合理性

报告期内，公司主要固定资产新增项目基本情况如下：

单位：万元

公司近三年固定资产投入主要用于生产基地建设及生产设备智能化改造、营销与服务网络体系建设。其中：生产基地建设及生产设备智能化改造主要包括母公司自动化设备改造及子公司艾旭生物（位于浙江安吉）、旭民生物（位于浙江富阳）年产8亿人份检测板生产基地建设。上述项目的实施是围绕公司现有主营业务进行，公司专注于POCT试剂及仪器的研发、生产与销售，拥有抗原抗体自主研发生产的生物原料技术平台，以及成熟的免疫层析及干式生化诊断技术平台，发展形成了覆盖毒品检测、传染病检测、慢性病检测、妊娠检测、肿瘤检测、心肌检测、生化检测、过敏原检测八大领域的体外诊断试剂。项目的实施顺应市场发展需求、符合国家宏观政策，其内容与公司现有主营业务密切关联，为公司的可持续发展提供了保障。截止报告期末，公司在安吉、富阳生产基地已投入使用。营销与服务网络体系建设投入主要系子公司因经营所需购置的房产。

2021年至2022年受全球性呼吸道疾病蔓延的影响，市场对新冠检测试剂产品需求增加，自2021年4季度起，公司陆续取得境外大额销售订单，相关订单交期短，产品回报率高，但公司产能严重不足。基于对新冠检测产品全球市场预期，公司于2022年1月开始投建富阳基地，并迅速购置了大量自动化生产设备，月产能由6,000万人份增加至3亿人份，在新冠检测试剂供货方面发挥了积极作用，保证了订单按期交付，2022年一季度实现净利润26.81亿元，取得了良好的经济效益。

为加快完善国内营销与服务网络体系建设的步伐，推进线上线下相结合的营销模式，公司分别于杭州及深圳购置销售办公中心。杭州及深圳销售中心的成立为国内客户提供及时、优质、高效的产品与售后服务，全方面、多方位、多平台打开国内市场提供了有力保障。

公司上述固定资产投资围绕公司主营业务进行，取得了良好的经济效益，其投入具有合理性。

（二）说明近三年购建长期资产所支出的资金和已形成资产的匹配性，补充披露支出资金的主要流入方，说明公司是否与其存在关联关系或其他利益安排

公司近三年购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金与已形成长期资产的匹配情况如下：

单位：万元

公司近三年购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金为116,298.68万元，近三年形成的长期资产为103,899.12万元，差异主要系进项税额，两者基本匹配。

公司近三年累计前十大长期资产供应商支付货款金额及与公司的关联关系情况如下：

单位：万元

公司近三年累计前十大长期资产供应商付款额合计为76,991.44万元，占近三年长期资产购置付款额的比例为66.20%，公司近三年累计付款额前十大长期资产供应商与公司不存在关联关系或其他利益安排。

二、核查意见

（一）核查过程、核查方式

我们采取了包括但不限于下述核查程序，具体如下：

1、获取公司近三年固定资产明细表、在建工程明细表及土地使用权明细表，了解相关资产所在地、具体用途、新增产能及产生的经济效益情况，分析上述资产投资项目与公司主营业务的协同性，报告期内持续投入的合理性；

2、获取公司近三年购建长期资产所支出的资金及已形成资产的明细表，分析两者的匹配程度；

3、获取公司近三年购建长期资产所支出资金的主要流入方清单，核查主要资金流入方与公司及控股股东是否存在关联关系。

（二）核查结论

经核查，我们认为：

1、公司最近三年固定资产增加额主要投向为生产基地建设及生产设备智能化改造、营销与服务网络体系建设而购置的房屋建筑物、机器设备。上述固定资产投资围绕公司现有主

营业务进行，取得了良好的经济效益，其投入具有合理性；

2、公司近三年购建长期资产所支出资金的主要流入方与公司及控股股东不存在关联关系或其他利益安排。问题七、关于境外业务

年报披露，公司2023年实现营业收入50,335.71万元，其中境外销售收入占比91.06%。境外毛利率为46.71%，同比减少28.33各百分点，境内毛利率为-2.63%，同比减少48.06个百分点。请公司：（1）补充披露境外销售具体分布情况，报告期境外主要客户的变动情况；（2）说明报告期毛利率大幅下滑的合理性，境外销售毛利率显著高于境内的原因；（3）境外客户应收账款期后收回情况，未收回账款对应的客户及原因，销售商品、提供劳务收到的现金与收入是否匹配；（4）请年审会计师说明对公司境外收入真实性、境外存款真实性及安全性所执行的审计程序及获取的审计证据、覆盖范围及比例，并提供结论性意见。

【回复】

一、公司说明

（一）补充披露境外销售具体分布情况，报告期境外主要客户的变动情况

2022年度及2023年度，公司各产品类型外销收入及占比情况如下：

单位：万元

因全球性呼吸道疾病管控措施变化，公司最近两个年度境外销售产品结构发生较大变化。公司2022年度境外销售收入的94.50%源于新冠检测试剂销售，自全球性呼吸道疾病管控放开，导致公司2023年度境外销售收入中新冠检测试剂销售占比骤降至11.09%，公司境外

销售业务逐步回归至常规产品销售。2022年度及2023年度，公司境外各区域销售收入及占比情况如下：

单位：万元

随着2023年度公司境外销售业务逐步回归至常规产品销售，公司境外各区域销售收入占比有所变化，但仍以美洲及欧洲地区为主。

2022年度及2023年度，公司境外主要客户销售收入及变动情况如下：

单位：万元

因全球性呼吸道疾病管控措施变化，公司最近两个年度境外销售产品结构发生较大变化，导致公司境外主要客户销售收入波动较大。公司2023年度境外销售前五大客户均与公司建立了长久且稳定的合作关系；同时，随着境外销售业务逐步回归至常规产品销售，公司境外主要客户销售收入趋于稳定。

（二）说明报告期毛利率大幅下滑的合理性，境外销售毛利率显著高于境内的原因

1、报告期毛利率大幅下滑的合理性

2022年度及2023年度，公司分产品类别的销售收入、占比及毛利率情况如下：

单位：万元

公司2023年度综合毛利率由2022年度的74.78%下降至42.30%，主要系销售的产品结构变化所致。2022年度，公司新冠检测试剂销售收入占比为94.22%，同时其毛利率为77.21%，引起毛利率大幅提升。一方面，随着2023年度全球性呼吸道疾病管控放开，公司新冠检测试剂销售毛利率骤降至29.71%；另一方面，公司业务逐步回归常规产品的销售，新冠检测试剂2023年度销售收入占比下降至12.60%，最终导致公司2023年度综合毛利率较2022年度大幅下降。2022年度及2023年度，公司其他常规产品销售毛利率分别为35.15%及44.11%，基本保持稳定。公司报告期内销售毛利率大幅下降系销售产品结构变化所致，具有合理性。

2、境外销售毛利率显著高于境内的原因

报告期内，公司存在境外销售毛利率显著高于境内销售毛利率的情况。公司境外销售毛利率显著高于境内销售毛利率，主要原因:一方面系产品及业务结构不同所致，公司境外销售产品以毒品检测试剂及传染病检测试剂为主，合计占境外销售收入的比例为84.71%，上述产品销售毛利率较高，故境外销售产品毛利率总体较高；公司境内销售存在仪器销售及代加工业务，上述检测仪器及代加工业务总体毛利率较低，导致境内销售产品毛利率总体较低。另一方面，公司境内销售产品及业务总体产销规模较低，分摊的车间固定资产折旧及职工薪酬较高，导致境内销售产品单位成本较境外销售产品高，最终引起境内产品销售毛利率低于境外产品销售毛利率。

（三）境外客户应收账款期后收回情况，未收回账款对应的客户及原因，销售商品、提供劳务收到的现金与收入是否匹配

1、境外客户期后回款情况及未回款原因

截至报告期末，公司境外客户应收账款账面余额为19,789.27万元，2024年1-4月回款金额为10,219.94万元，未回款金额9,569.33万元，其中主要未回款客户及未回款金额如下：

单位：万元

公司对报告期末前五大应收账款余额客户中的客户A及客户D2022年度销售收入计提了预计负债，系公司收到客户反馈部分2022年度销售的新冠检测试剂存在质量投诉，公司计提了质量保证预计负债。

客户B、客户C及客户E因受到宏观经济及市场竞争影响，存在超过信用期支付货款的情况，但上述客户均已与公司建立了长久合作关系，未实际发生过坏账损失，客户持续滚动支付货款。

2、销售商品、提供劳务收到的现金与收入的匹配性

报告期内，公司及同行业上市公司销售商品、提供劳务收到的现金、营业收入及其匹配情况如下：

单位：万元

报告期内，公司销售商品、提供劳务收到的现金与当期营业收入基本匹配，略高于同行业上市公司主要系上年末应收账款收回及汇率变动影响。

二、核查意见

（一）核查过程、核查方式

我们采取了包括但不限于下述核查程序，具体如下：

1、获取公司报告期内的收入明细表，分析境外主要客户的变动情况；

2、获取公司报告期内的收入成本明细表，分析报告期内毛利率大幅下滑的合理性及境外销售毛利率显著高于境内的原因；

3、获取公司境外客户应收账款期后回款明细表，就未收回账款对应的客户及原因访谈公司销售人员；

4、获取报告期内公司销售商品、提供劳务收到的现金及营业收入，分析其是否匹配；查询同行业上市公司销售商品、提供劳务收到的现金及营业收入，分析公司销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入匹配性是否与同行业上市公司一致。

（二）核查结论

经核查，我们认为：

1、报告期内公司毛利率大幅下滑主要系销售产品结构波动所致，境外销售毛利率显著高于境内的原因主要系销售产品结构及产能利用率差异；

2、公司境外客户应收账款未收回账款主要系部分客户存在质量扣款、质量保证金及受宏观经济及市场竞争等影响所致；公司销售商品、提供劳务收到的现金与营业收入相匹配。

三、请年审会计师说明对公司境外收入真实性、境外存款真实性及安全性所执行的审计程序及获取的审计证据、覆盖范围及比例，并提供结论性意见。

（一）境外收入真实性

1、核查程序

针对境外销售业务，我们执行了以下针对性程序：

（1）查阅安旭生物销售与收款管理方面的内部控制制度，进行穿行及控制测试；

（2）检查安旭生物与客户签订的销售合同的相关条款，判断安旭生物收入确认政策是否恰当，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；

（3）获取2022年度以及2023年度收入成本表，执行分析程序，对主要客户变动情况，相关产品客户毛利变动情况，分析复核变动合理性；

（4）对境外客户的销售情况执行函证程序，向海外主要客户函证应收账款余额及销售额；对未回函的客户情况进行了解并执行替代测试程序，核实境外收入的真实性，相关情况如下：

单位：万元

（5）以抽样方式对销售收入进行细节测试，检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同及订单、交货单、货运单、报关单等支持性证据，核查收入确认的真实性；

（6）取得了主要境外客户的资信报告，检查境外客户的资信及股东情况；

（7）针对外销收入，获取公司海关系统出口数据，并与外销数据、免抵退税申报汇总表进行核对，核查收入的真实性；

（8）检查主要境外客户的期后回款情况；

（9）对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认；

（10）检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报

2、核查结论：

通过执行上述核查程序，我们就安旭生物2023年度境外销售收入真实性获取了充分适当的审计证据，不存在重大财务错报风险。

（二）境外存款真实性及安全性

1、核查程序

针对境外存款真实性及安全性，项目组执行了以下针对性程序：

（1）了解安旭生物境外存款相关内部控制制度，并对关键节点进行穿行及控制测试；

（2）获取截止2023年12月31日公司存放在境外款项的明细，按存放机构细分析相关存款安全性，具体如下：

单位：万元

存放机构机构/账户类别货币资金

认购的大额存单金额

是否回函一致平安银行境内银行离岸账户7,299.46101,282.61是花旗银行境外银行1,150.00是招商银行境内银行离岸账户670.30是抖音境内互联网企业电子账户11.10不适用华夏银行境内银行离岸账户7.09是上海浦东发展银行境内银行离岸账户38,954.85是

总计-9,137.95140,237.46

安旭生物存放在境外的款项99.99%存放于国内外大型商业银行，相关商业银行资信良好，基本不存在无法兑付风险；相关安全性不存在重大错报风险。

（3）获取并检查银行账户对账单及电子存单、存单资金划转单据；

（4）对境外存款以及大额存单执行函证程序，具体如下：

①函证样本选取：对全部境外存款和大额存单的银行账户进行发函；

②针对境内银行离岸账户，通过本所函证中心进行独立收发，保证独立性；针对境外银行，选择独立第三方www.Confirmation.com进行独立发函；

③收到回函后检查回函内容是否和账面一致；

④对电子钱包账户，进行实地盘点，登录相关电子账户查看余额，并获盘点日至资产

负债表日相关流水，倒轧至资产负债表日核对余额是否准确；

2、核查结论

通过执行上述核查程序，我们就安旭生物2023年12月31日存放在境外的款项真实性

和安全性获取了充分适当的审计证据，不存在重大财务错报风险。