安达科技：关于年报问询函的回复

北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)Beijing Dehao International Certified Public Accountants (Limited Liability Partnership)

北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙）关于对贵州安达科技能源股份有限公司年报问询函的回复

北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙）关于对贵州安达科技能源股份有限公司年报问询的回复

德皓函字[2024]00000039号

北京证券交易所上市公司管理部：

2024年6月14日，贵部下发的《关于对贵州安达科技能源股份有限公司的年报问询函》（年报问询函【2024】第037号）（以下简称年报问询函）奉悉。我们已对年报问询函所提及的贵州安达科技能源股份有限公司（以下简称安达科技）财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：

问题1、关于经营业绩

报告期内，你公司营业收入29.64亿元，同比减少54.80%，归属于上市公司股东的净利润-6.34亿元，上年同期为8.11亿元；经营活动产生的现金流量净额-

9.10亿元，上期为5.46亿元；本期毛利率为-4.70%，上期为19.10%。其中，磷酸铁锂实现收入23.77亿元，同比减少55.26%，毛利率-8.71%，同比减少26.40个百分点；磷酸铁实现收入2.48亿元，同比增加3.06%，毛利率-9.95%，同比减少34.41个百分点。你公司披露，业绩波动主要受碳酸锂价格波动及客户需求不及预期等影响。

根据你公司在上市审核阶段披露的《安达科技及中信证券关于第一轮问询的回复》，公司向主要客户销售磷酸铁锂产品的定价机制为参照“基价（即其他成本+合理利润）+碳酸锂价格×磷酸铁锂与碳酸锂耗用配比”并协商确定。请你公司：

（1）结合报告期行业环境、碳酸锂价格走势、订单情况、产能利用率变化等因素，具体分析公司毛利率为负的原因及合理性，比较相关产品毛利率与同行业可比公司的变动趋势和差异情况，如存在较大差异请说明原因；

（2）按月度说明原材料采购单价与市场价格及变动趋势是否一致，是否存在锁量或锁价安排及具体情况，并量化分析各类原材料尤其是碳酸锂价格对各类产品生产成本的影响；

（3）结合公司定价机制说明在原材料价格呈变动趋势的情况下能否有效传导成本压力，是否存在毛利率继续下降的风险；

（4）量化分析报告期内经营活动现金流净额与净利润差异较大的原因及合理性。

请年审会计师核查并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证据及结论。

【公司回复】

一、结合报告期行业环境、碳酸锂价格走势、订单情况、产能利用率变化等因素，具体分析公司毛利率为负的原因及合理性，比较相关产品毛利率与同行业可比公司的变动趋势和差异情况，如存在较大差异请说明原因

1、报告期行业环境、碳酸锂价格走势

2023年以来，公司所处锂电材料行业环境发生了较大变化，磷酸铁锂行业供需结构周期性错配导致产能严重过剩。此外，上游原材料碳酸锂价格大幅下跌及新能源汽车等终端需求增速放缓，导致磷酸铁锂行业经营面临极大的挑战。

受原材料价格变化及市场供需影响，2023年磷酸铁锂价格全年波动下滑。安泰科和生意社统计数据显示，2023年，磷酸铁锂的价格由年初16.6万元/吨下降至年末的4.6万元/吨，全年下跌72.29%。具体来看，2023年的价格走势可分为三个阶段。一是年初至4月下旬的快速崩跌阶段，主要原材料碳酸锂价格迅速从50万元/吨上方下跌至不足20万元/吨，磷酸铁锂价格降至约7.5万元/吨，特别是在2月至4月期间，锂电全产业链呈现去库存状态，主要原材料碳酸锂产量不减但

下游采买需求走弱，磷酸铁锂及碳酸锂价格快速回落。在此期间，宁德时代推出“锂矿返利”计划，国六B燃油车年内禁售消息逐步发酵，众多燃油车降价促销热潮挤压了部分新能源车销量份额。二是5-7月的反弹阶段，随着电池厂排产数据的环比改善和正极材料厂逐步开启补库存节奏，以及上游原料锂云母供应量紧张和海外进口锂辉石精矿价格居高不下的影响，锂盐价格大幅反弹，碳酸锂价格逐渐回升至30万元/吨以上，磷酸铁锂的价格呈现波动上升的趋势，价格回升至约9.5万元/吨。三是8月后至年末，受新能源汽车市场需求不及预期，磷酸铁锂库存的持续上升影响，磷酸铁锂价格呈下跌趋势，降至约4.6万元/吨。

数据来源：安泰科，生意社

由于从碳酸锂原材料采购到产品生产至实现销售需要一定周期，且公司对碳酸锂保有一定安全库存，因此在碳酸锂价格大幅波动且整体呈下降趋势时，公司磷酸铁锂生产成本中的材料成本已经高于市场上碳酸锂采购价格，但磷酸铁锂的销售价格需要根据市场上碳酸锂采购价格来定价，导致碳酸锂采购成本较高而磷酸铁锂销售价格较低的错配情况。

2、报告期公司订单情况、产能利用率变化等

公司主要产品磷酸铁锂和磷酸铁的产能、产量、销售量、产能利用率及产销率情况如下：

第 4 页 共 23 页

项目

受碳酸锂市场价格波动的影响，下游动力电池及储能领域企业对磷酸铁锂的需求放缓，磷酸铁锂订单不稳定影响产线开工率不稳定，且公司2023年主要产品设计产能较上年同期对比大幅增加，导致公司2023年产能利用率偏低，其中磷酸铁锂2023年产能利用率为54.97%，上年同期产能利用率为92.48%；磷酸铁2023年产能利用率为53.98%，上年同期产能利用率为97.95%。2023年公司主要产品的产能利用率存在较大幅度下滑，产品承担的单位固定生产成本上升，从而导致产品毛利率下降。

3、公司毛利率为负的原因及合理性

公司主要产品为磷酸铁锂，2023年收入占比为90.12%，2023年公司毛利率为负主要系磷酸铁锂产品毛利率为负。2023年，公司磷酸铁锂销售单价、单位成本及毛利率情况如下：

单位：吨、万元/吨

结合前述行业环境、碳酸锂价格走势、公司订单情况及产能利用率变化等因素可知，2023年公司磷酸铁锂产品毛利率为负的主要原因为：（1）受上游主要原材料碳酸锂价格大幅波动及下游需求放缓、行业竞争加剧的影响，公司磷酸铁锂产品销售价格大幅下降；（2）下游需求放缓使得公司产线开工率不稳定，产能利

第 5 页 共 23 页

用率下降导致固定成本分摊增加；（3）由于从碳酸锂原材料采购到产品生产至实现销售需要一定周期，且公司对碳酸锂保有一定安全库存，在碳酸锂价格大幅波动且整体呈下降趋势时，安达科技磷酸铁锂生产成本中的材料成本较高而磷酸铁锂销售价格较低导致毛利率为负。

4、相关产品毛利率与同行业可比公司的变动趋势和差异情况，如存在较大差异请说明原因公司主要产品为磷酸铁锂，本期实现主营业务收入263,742.12万元，其中销售磷酸铁锂实现主营业务收入237,675.85万元，占主营业务收入的比率为90.12%,其毛利率与同行业可比公司的变动趋势和差异情况如下表：

资料来源：各公司年度报告。

由上表可知，同行业可比公司中，2023年磷酸铁锂产品的毛利率较2022年均有较大幅度下降，公司磷酸铁锂产品毛利率变动趋势与同行业可比公司一致。2023年，公司磷酸铁锂产品毛利率降幅相对较大，主要受原材料价格波动、下游需求放缓及公司产能利用率下降等因素影响。

二、按月度说明原材料采购单价与市场价格及变动趋势是否一致，是否存在锁量或锁价安排及具体情况，并量化分析各类原材料尤其是碳酸锂价格对各类产品生产成本的影响

1、2023年各月原材料碳酸锂采购单价与市场价格及变动趋势按月对比情况：

单位：万元

第 6 页 共 23 页月份

注：市场均价为上海金属网各月份历史交易均价（不含税）。

2023年，碳酸锂价格整体处于下跌趋势，由年初的42.95万元/吨，下降为年末的9.64万元/吨，下跌77.56%。公司每月采购价格与市场价格变动趋势一致。

2、是否存在锁量或锁价安排及具体情况

2023年，公司碳酸锂采购无锁量或锁价的安排。

3、量化分析各类原材料尤其是碳酸锂价格对各类产品生产成本的影响

公司主营业务成本主要由直接材料、直接人工、制造费用等构成，其中直接材料占主营业务成本比例较高，原材料价格波动对主营业务成本影响较大。2023年，直接材料中，碳酸锂的占比为55.60%，占比较高，碳酸锂价格波动对公司主营业务成本变动影响较大。

假设在主要原材料碳酸锂价格波动、其他因素不变的情况下，主要原材料碳酸锂价格变化对主营业务成本变动比例影响的敏感性分析列示如下：

注：碳酸锂仅用于生产磷酸铁锂，对磷酸铁及其他产品没有影响。

三、结合公司定价机制说明在原材料价格呈变动趋势的情况下能否有效传导成本压力，是否存在毛利率继续下降的风险

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公司向主要客户销售磷酸铁锂产品的定价机制为参照“基价（即其他成本+合理利润）+碳酸锂价格×磷酸铁锂与碳酸锂耗用配比”并协商确定。根据该报价模式，主要材料碳酸锂价格下趺，公司产品销售价格也相应下跌。虽然从碳酸锂采购至生产为磷酸铁锂并进行销售需要一定周期，但整体来看产品销售价格与原材料价格变动趋势保持一致。因此，在原材料价格呈变动趋势的情况下，公司定价机制能一定程度地传导成本压力，但其传导程度受多种因素影响。除原材料价格变动外，公司磷酸铁锂产品毛利率还受到行业竞争激烈程度、自身竞争优势、销售价格变动、成本管控等因素影响，未来若公司不能有效应对以上因素影响，进一步增强市场竞争力，公司可能存在毛利率继续下降的风险。

四、量化分析报告期内经营活动现金流净额与净利润差异较大的原因及合理性。

2023年，公司将净利润调节为经营活动现金流量净额的情况如下：

单位：万元

2023年，公司净利润为-63,378.57万元，经营活动产生的现金流量净额为-91,048.53万元，差异主要原因为：1、存货减少88,708.11万元，受原材料碳酸锂

第 8 页 共 23 页

及磷酸铁锂价格下跌，期末存货（含原材料、自制半成品、库存商品）金额大幅度减少；2、经营性应付项目的减少-144,752.18万元，主要为报告期应付票据的减少，主要由于本期碳酸锂价格下跌，采购碳酸锂需支付的银行承兑汇票，小于到期承兑的银行承兑汇票导致。

综上，报告期内经营活动现金流净额与净利润差异具有合理性。

五、年报会计师的核查程序和核查意见

1.核查程序

我们主要执行了以下核查程序：

（1）公开信息查询了解碳酸锂价格趋势、市场环境；

（2）获取产品销售台账、原材料采购台账对公司原材料价格与销售价格错配情况进行分析；

（3）公开信息获取同行业上市公司已公告年度报告与公司对比分析，判断产品毛利率变动趋势与同行业可比公司是否存在较大差异；

（4）获取产能利用统计表及生产能力调查表等资料，分析产能的变动对公司的毛利率影响；

（5）获取生产成本计算表，分析碳酸锂价格的变化对各类产品生产成本的影响；

（6）获取主要客户销售报价单，检查销售定价机制和原材料价格变动趋势对生产成本的影响及程度；

（7）获取公司现金流量表的编制基础和编制过程，检查其计算准确性，分析公司净利润与经营活动现金流量净额的匹配性及其存在差异的原因及合理性。

2.核查意见：

经核查，我们认为：

（1）2023年公司磷酸铁锂产品毛利率为负的主要原因为：1）受上游主要原材料碳酸锂价格大幅波动及下游需求放缓、行业竞争加剧的影响，公司磷酸铁锂

第 9 页 共 23 页

产品销售价格大幅下降；2）下游需求放缓使得公司产线开工率不稳定，产能利用率下降导致固定成本分摊增加；3）由于从碳酸锂原材料采购到产品生产至实现销售需要一定周期，且公司对碳酸锂保有一定安全库存，在碳酸锂价格大幅波动且整体呈下降趋势时，公司磷酸铁锂生产成本中的材料成本较高而磷酸铁锂销售价格较低导致毛利率为负；上述因素综合导致公司主要产品磷酸铁锂毛利率为负具有合理性。与同行业可比公司对比，公司磷酸铁锂产品毛利率变动趋势与同行业可比公司的毛利率变动都是呈下降趋势；

（2）公司原材料采购单价与市场价格及变动趋势一致，2023年原材料采购不存在锁量或锁价安排，且碳酸锂价格波动对公司主营业务成本变动影响较大；

（3）根据公司定价机制，在原材料价格总体呈下降趋势的情况下能一定程度地传导成本压力，但其传导程度受多种因素影响。公司主要产品磷酸铁锂毛利率除受原材料价格变动影响外，还受到行业竞争激烈程度、自身竞争优势、销售价格变动、成本管控等因素影响，未来若公司不能有效应对以上因素影响，进一步增强市场竞争力，公司可能存在毛利率继续下降的风险；

（4）经分析复核公司净利润与经营活动现金流量净额的构成，两者差异大具备合理性。

问题2、关于存货

报告期末，你公司存货账面余额4.49亿元，较期初下降66.39%，其中原材料期末账面余额1.17亿元，存货跌价准备1,908.60万元，期初账面余额3.88亿元，存货跌价准备175.58万元；库存商品期末账面余额6,985.79万元，存货跌价准备1,855.76万元，期初账面余额1.38亿元，存货跌价准备165.29万元；发出商品期末账面余额8,426.06万元，存货跌价准备472.86万元，期初账面余额1.16亿元，存货跌价准备5.32万元；自制半成品期末账面余额1.70亿元，存货跌价准备747.16万元，期初账面余额6.54亿元，存货跌价准备32.15万元；在产品期末存货跌价准备为0元，期初计提存货跌价准备47.53万元。

请你公司：

第 10 页 共 23 页

（1）说明原材料、库存商品、自制半成品的主要内容，包括但不限于名称、数量、库龄、主要用途、存货成本、可变现净值及其确认依据；

（2）结合存货的类别、库龄、市场需求、主要产品市场价格及销售情况、存货跌价准备的计提方法与测算过程，说明存货跌价准备计提是否及时充分、合理，是否符合会计准则相关规定，相关情况与同行业可比公司是否存在重大差异。

请年审会计师核查并发表明确意见，说明采取的审计程序、获取的审计证据及结论。

【公司回复】

一、说明原材料、库存商品、自制半成品的主要内容，包括但不限于名称、数量、库龄、主要用途、存货成本、可变现净值及其确认依据

1、公司原材料、库存商品、自制半成品的主要内容

公司原材料主要系碳酸锂、铁源、磷酸铁、氢氧化锂、磷酸等生产所需物料，库存商品主要系磷酸铁锂、磷酸铁等产品，自制半成品主要系生产完成等待检验合格入库的磷酸铁锂、磷酸铁产品。具体情况如下：

单位：吨、万元

第 11 页 共 23 页品类

注1：其他主要是备品备件。注2：其他主要是蓄电池类产品。

2、公司原材料、库存商品、自制半成品可变现净值的确认依据报告期末，公司对各类存货可变现净值进行分析测算存货跌价准备并予以计提。确定存货可变现净值的具体依据为预计未来销售价格扣除估计的销售费用和税费，具体情况如下：

以公司对外销售产品的当期市场价格为预计未来销售价格，扣除估计的销售费用和税费后确定可变现净值。

二、结合存货的类别、库龄、市场需求、主要产品市场价格及销售情况、存货跌价准备的计提方法与测算过程，说明存货跌价准备计提是否及时充分、合理，是否符合会计准则相关规定，相关情况与同行业可比公司是否存在重大差异。

1、公司存货的类别、库龄情况

单位：万元

第 12 页 共 23 页项目

公司存货由原材料、在产品、库存商品、发出商品、委托加工物资、自制半成品及包装物构成，其中原材料、库存商品、发出商品及自制半成品为存货余额的主要构成部分，占期末存货余额的98.32%。公司一年以内存货占比为85.96%。

2、市场需求、主要产品市场价格及销售情况

2023年受新能源汽车市场需求不及预期的影响，磷酸铁锂市场供大于求，磷酸铁锂价格呈下跌趋势，磷酸铁锂的价格由年初16.6万元/吨下降至年末的4.6万元/吨，全年下跌72.29%。因此公司主要产品价格呈下跌趋势，销量增长。公司在对存货进行减值测试时，已充分考虑了价格波动影响。

3、公司存货跌价准备的计提方法

报告期末，公司对存货进行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低提取或调整存货跌价准备。

存货取得时按照实际成本计价，领用或发出存货时，按加权平均法确定其实际成本。

（1）产成品、发出商品和用于出售的材料等直接用于出售的存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。为执行销售合同而持有的存货，以合同价格作为其可变现净值的计量基础；如果持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为计量基础。用于出售的材料等，以市场价格作为其可变现净值的计量基础。

（2）需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。如果用其生产的产成品的可变现净值高于成本，则该材料按成本计量；如果材料价格的下降表明产成品的可变现净值低于成本，则该

第 13 页 共 23 页

材料按可变现净值计量，按其差额计提存货跌价准备。

（3）存货跌价准备一般按单个存货项目计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。

4、存货跌价准备的计算过程

公司对于存货计提跌价准备的依据为可变现净值。具体过程如下：

单位：万元

综上所述，公司期末存货跌价准备计提及时充分、合理，且符合会计准则相关规定。

5、与同行业可比公司对比情况

单位：万元

第 14 页 共 23 页

同行业公司名称

资料来源：各公司年度报告。从上表可以看出，公司存货跌价准备计提比例与同行业可比公司平均值较为接近。公司的存货跌价准备计提比例与德方纳米、龙蟠科技较为接近，略低于德方纳米、龙蟠科技，主要系公司持续加强存货管理，合理控制存货规模所致。

三、年报会计师的核查程序和核查意见

1.核查程序

我们主要执行了以下核查程序：

（1）了解和评价管理层与存货跌价准备计提相关的内部控制流程的设计及执行的有效性；

（2）获取存货库龄表，抽样复核了存货的库龄和周转情况；

（3）获取2023年12月31日存货跌价准备清单、公开市场报价等资料，复核存货跌价准备的计算过程；

（4）获取期末存货明细表，对存货盘点实施监盘程序，在盘点过程中观察存货存储环境、存货状态，识别存货是否存在减值迹象；

（5）获取销售合同或订单、期末销售在手订单、销售费用率计算表等资料，比较产品销售价格扣除估计的销售费用及税金后的可变现净值与账面成本孰高，并查看了存货日后销售记录；

（6）公开信息获取同行业可比上市公司年度报告，与同行业可比公司存货

第 15 页 共 23 页

跌价准备计提比例进行对比分析，判断其是否与同行业一致；

2.核查意见：

经核查，我们认为：公司的存货跌价准备计提及时充分、合理，不存在应计提跌价准备未计提的情形，符合会计准则相关规定。相关情况与同行业可比公司不存在重大差异。

问题4、关于研发费用和管理费用

报告期内，你公司研发费用1.93亿元，同比增长47.30%，其中人工费用本期2,674.70万元，同比减少57.11%；股份支付本期发生额1.24亿元，同比增加148.68%，研发费用占营业收入比重为6.51%。公司研发人员168人，其中92人为专科及以下学历。报告期内，你公司管理费用1.32亿元，同比增长21.00%；其中职工薪酬2,529.56万元，同比减少42.06%；股份支付7,472.78万元，同比增长146.68%；管理费用占收入的比重4.46%。

请你公司：

（1）说明研发人员的学历分布、专业分布及研发工作经验等是否与公司研发投入、业务发展相匹配；说明研发费用中股份支付的确认依据，同行业公司的处理方式，是否存在利用股份支付调节研发投入指标的情形；

（2）结合管理费用构成及同比变动情况，说明管理费用与经营业绩的匹配性，管理费用率与同行业公司是否存在较大差异；补充列示股权激励费用计算方法和计算过程，说明是否符合会计准则等相关规定。

一、说明研发人员的学历分布、专业分布及研发工作经验等是否与公司研发投入、业务发展相匹配；说明研发费用中股份支付的确认依据，同行业公司的处理方式，是否存在利用股份支付调节研发投入指标的情形；

1、研发人员的学历分布情况

截至2023年12月31日，公司共有研发人员168人，其学历分布情况如下：

第 16 页 共 23 页学历

2、研发人员的专业分布情况

由上表，公司研发人员的专业涵盖化学、机械、工程等专业，均为公司开展研发活动所需的专业人才，能够在生产工艺研究、产品研发设计等方面提供有效支持。

3、研发工作经验情况

由上表，公司研发人员在公司工作1年以内占比仅为8.33%，在公司工作经验超过1年的比例为91.67%，超过5年以上的比例为39.29%，公司研发人员工作经验与熟练度较高。

综上，公司的各研发人员对自身所负责的研发项目工作拥有足够的专业能力、工作经验与熟练度，能够与企业的研发投入、业务发展所匹配。

4、研发费用中股份支付的确认依据，同行业公司的处理方式，是否存在利用股份支付调节研发投入指标的情形

报告期内，公司与同行业可比公司研发费用中股份支付的确认依据具体情况如下：

第 17 页 共 23 页同行业公司名称

资料来源：各公司年度报告。

综上，公司将股份支付费用根据激励对象的岗位职责和具体的工作内容（人员分类）分别计入销售费用、管理费用、研发费用，与同行业公司的处理方式基本保持一致，具备合理性。不存在利用股份支付调节研发投入指标的情形。

二、结合管理费用构成及同比变动情况，说明管理费用与经营业绩的匹配性，管理费用率与同行业公司是否存在较大差异；补充列示股权激励费用计算方法和计算过程，说明是否符合会计准则等相关规定。

1、管理费用构成及同比变动情况

报告期内，公司管理费用构成及同比变动具体情况如下表：

单位：万元

报告期内，公司管理费用主要由职工薪酬、股份支付、折旧及摊销等构成，其中，职工薪酬及股份支付合计占比超过75%。

2、管理费用与经营业绩的匹配性

报告期，公司管理费用占营业收入的比率如下表：

单位：万元

第 18 页 共 23 页

项目

2023年和2022年，公司管理费用金额分别为13,234.41万元和10,937.36万元，占营业收入比例分别为4.46%和1.67%。2023年公司管理费用及占比提升主要系股份支付大幅增加影响所致，如剔除股份支付的影响，2023年和2022年，公司管理费用金额分别为5,761.62万元和7,908.01万元，占营业收入比例分别为1.94%和1.21%，管理费用占营业收入的比率相对稳定。综上，公司2023年管理费用较上年同期增长具有合理性，均为公司为经营管理发生的费用，公司管理费用与经营业绩相匹配。

3、管理费用率与同行业公司对比

报告期内，公司管理费用率与同行业公司对比具体情况如下：

单位：万元

资料来源：各公司年度报告。

如上表，公司管理费用占营业收入的比率略高于行业平均值，且均高于选取同行业可比上市公司，其主要原因系受大额股份支付影响，如剔除股份支付的影响，公司管理费用率与同行业可比公司行业平均值基本保持一致，具体情况如下表：

单位：万元

第 19 页 共 23 页同行业公司名称

资料来源：各公司年度报告。

4、股权激励费用计算方法和计算过程，说明是否符合会计准则等相关规定。

（1）公司股权激励的基本情况

根据2022年9月9日公司披露的《贵州安达科技能源股份有限公司股权激励计划股票期权授予公告》（公告编号：2022-155），公司对72名核心员工进行股票期权激励，股票授予价格为13.18元/股，授予总股份为3,653.00万股。本次授予股票期权的有效期为60个月，行权时间安排如下：

股票行权条件如下：

1）公司层面业绩考核要求

2）个人层面业绩考核要求

本次股权激励包括董事、高级管理人员，存在个人业绩指标。

当公司层面业绩考核不合格时，当期可行权数量注销；若公司层面业绩考核合格，则激励对象个人当年可行权数量=个人当年计划行权数量×个人行权比例。激励对象按照个人上一年度绩效考核结果行使个人当年实际行权比例，行权比例未达100%的股票期权，由公司注销。

（2）股权激励费用计算方法和计算过程

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》中关于公允价值确定的相关规定，公司选择布莱克—斯科尔斯期权定价模型（Black-ScholesModel）确定股票期权在授权日的公允价值，具体参数选取如下：

第 20 页 共 23 页

输入项

2022年公司首次授予72人3,653.00万份股票期权，行权价格为13.18元/股。首次授予的股票期权分三期行权，每期行权比例分别为40%、30%、30%。对各期会计成本的影响如下表所示：

单位：万元

由于2023年度第一次股份支付行权到期，股份支付业绩条件已达到业绩考核目标，第一期行权已满足，本期可行权数量为1,458.80万股；第二期及第三期

在资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。公司将扣除第一期已可行权股份数量及离职人员股份数量后，期末剩余待行权的有效股份数量为2,005.80万份。按照整个股权激励费用按月加权计算分年度摊销额对2023年度会计成本的影响如下表所示：

单位：万元

第 21 页 共 23 页

项目

故公司2023年度应确认股权激励费用为19,945.90万元。公司将上述股权激励费用计入当期费用，借记销售费用、管理费用、研发费用，贷记资本公积。股权激励费用的计算方法和会计处理符合《企业会计准则》等相关规定。

三、年报会计师的核查程序和核查意见

1.核查程序

我们主要执行了以下核查程序：

（1）对本年发生的管理费用、研发费用，选取样本，检查其支持性文件，检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符以及账务处理是否正确，检查大额或异常费用开支的适当性；

（2）检查管理费用、研发费用入账的截止日期，有无提前或推后入账的情况；

（3）对管理费用、研发费用进行趋势分析和比率分析，检查其支出水平及其变化趋势是否合理；

（4）检查管理费用、研发费用与相关的资产、负债科目的勾稽关系核对，若不一致查找原因；

（5）获取并检查报告期内研发活动相关文件，并获取研发费用中的材料领用明细，抽查研发领料单等原始单据，检查研发领料是否经过恰当审批、相关单

第 22 页 共 23 页

据是否保存完整以及研发领料的归集是否准确；结合研发项目情况，对比分析报告期内研发费用的波动原因及合理性；

（6）获取同行业可比上市公司公开信息，对比公司与同行业可比公司研发费用中股份支付的确认依据处理方式及公司管理费用率与同行业公司对比是否存在重大差异；

（7）获取公司员工花名册，统计分析研发人员学历分布、专业分布及研发工作经验等是否与公司研发投入、业务发展相匹配；

（8）获取公司股权激励计划方案和审批情况，判断股权激励计划是否经过适当层级的审批，董事会对股权激励计划的执行情况；

（9）获取股份支付计算过程，复核管理层对于股权激励费用的股票期权价值确定、分摊期间确认、预计行权人数等，评价股权激励费用计算方法和计算过程是否符合会计准则等相关规定。

2.核查意见：

经核查，我们认为：

（1）公司研发人员拥有足够的专业能力、工作经验与熟练度，能够与企业的研发投入、业务发展所匹配；

（2）公司将股份支付费用根据激励对象的岗位职责和具体的工作内容分别计入销售费用、管理费用、研发费用与同行业公司的处理方式基本保持一致，具备合理性。不存在利用股份支付调节研发投入指标的情形；

（3）公司管理费用占营业收入的比率略高于行业平均值，且均高于选取同行业可比上市公司，其主要原因系受大额股份支付影响，如剔除股份支付的影响，公司管理费用率与同行业可比公司行业平均值基本保持一致，且公司管理费用与经营业绩相匹配；

（4）公司2023年度股权激励费用的计算方法和会计处理符合《企业会计准则》等相关规定。

专此说明，请予察核。

（以下无正文）

（本页无正文，为《贵州安达科技能源股份有限公司关于年报问询函的回复》德皓函字[2024] 00000039 号年报问询函回复之盖章页）

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