恒合股份：关于对北京证券交易所2022年年报问询函的回复

关于对北京恒合信业技术股份有限公司

2022年年报问询函回复的专项说明

容诚专字[2023]100Z1020号

容诚会计师事务所(特殊普通合伙)

中国·北京

关于北京恒合信业技术股份有限公司2022年年报问询函回复的专项说明

容诚专字[2023]100Z1020号

北京证券交易所上市公司管理部：

根据贵部2023年5月12日出具的《关于对北京恒合信业技术股份有限公司的年报问询函》（年报问询函【2023】第002号）（以下简称“问询函”）的要求，容诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”）对问询函中提到的需要年审会计师发表意见的问题进行了认真核查。现做专项说明如下：

问题1：关于经营业绩

报告期内，你公司营业收入为5,348.22万元，同比下降 21.17%；归属于上市公司股东的净利润为569.02万元，同比下降65.21%，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润225.14万元，同比下降81.20%。其中，2022年第四季度营业收入2,432.48万元，归属于上市公司股东的净利润281.62万元，归属于上市公司股东的扣除非经常性损益后的净利润292.86万元，明显高于报告期其他季度。

你公司2020至2022年综合毛利率分别为58.35%、51.12%、46.56%，呈逐年下降趋势。分业务类别看，报告期油气回收在线监测系统收入3,351.33万元，同比下降32.67%，毛利率49.37%，同比下降4.98个百分点；油气回收治理设备收入1,170.14万元，同比增长37.08%，毛利率36.63%，同比增长3.88个百分点；液位量测系统收入594.50万元，同比下降24.47%，毛利率41.16%，同比减少3.68个百分点。

请你公司：

（1）结合销售策略、同行业可比公司情况、收入确认政策，分析说明你公司2022年的收入季节性分布与2021年和2020年相比是否存在较大差异，如是，请说明具体原因及合理性。同时，进一步说明你公司相关收入确认是否规范合理，是否存在跨期确认收入的情形，相关会计处理是否符合《企业会计准则》的规定；

（2）结合行业发展、政策变动、客户需求等因素具体分析你公司油气回收在线监测系统、液位量测系统收入下降的原因，是否具有持续性；

（3）结合市场环境、行业趋势、原材料价格、销售价格变动等因素，说明公司毛利率下滑的原因，是否与同行业可比公司毛利率存在较大差异及其原因，分业务类别说明毛利率波动的原因及合理性。

请年审会计师发表意见。

年审会计师的核查情况：

（一）核查程序

就上述事项，我们主要执行了以下核查程序：

（1）了解公司销售策略，并与同行业可比公司进行对比，分析公司2022年的收入季节性分布与2021年和2020年相比是否存在较大差异，与同行业可比公司是否存在显著不同；

（2）了解和评价公司与收入确认相关的关键内部控制的设计，并对其运行有效性实施测试；

（3）获取与主要客户签订的销售合同，检查并识别与收入相关的关键合同条款及履约义务，评估销售收入确认的会计政策是否符合会计准则的要求；

（4）根据收入明细表选取样本，对销售收入执行细节测试，检查包括中标通知书、销售合同、发货申请单、出库单、物流单、客户签收单、安装验收单、检测报告、销售发票等在内的支持性文件，以评价收入是否按照会计政策予以确认；

（5）实施截止测试程序，针对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本核对收入确认的支持性凭证，评估收入确认是否记录在恰当的会计期间；

（6）选取主要客户函证交易金额及余额等相关信息，评价收入确认的真实性和准确性；

（7）对主要客户进行访谈，进一步核实业务的真实性；

（8）了解公司行业发展、政策变动、客户需求等因素，获取公司对油气回收在线监测系统、液位量测系统收入下降的原因分析说明，以核实公司对业务持续性的判断；

（9）了解公司市场环境、行业趋势、原材料价格、销售价格变动等因素，结合收入类型对收入及毛利率情况执行分析性复核程序，分析各业务类别毛利率波动的原因及合理性，分析是否与同行业可比公司毛利率存在较大差异。

（二）核查意见

经核查，我们认为：

（1）公司2022年的收入季节性分布与2021年和2020年相比不存在较大差异，与同行业可比公司不存在显著不同；

（2）公司各类产品收入确认规范合理，不存在跨期确认收入的情形，相关会计处理符合《企业会计准则》的规定；

（3）公司油气回收在线监测系统、液位量测系统收入下降的原因具备合理性，业务具有可持续性；

（4）公司各业务类别毛利率下滑的原因存在合理性，与同行业可比公司毛利率变化趋势不存在较大差异。

问题2：关于存货

报告期末，你公司存货余额为2,057.03万元，较上年年末余额减少369.28万元，其中库存商品年末余额为1,936.18万元，较上年年末余额减少147.44万元，原材料年末余额为75.71万元，你公司未对存货计提跌价准备。

请你公司：

（1）结合在手订单、生产周期、成本归集、原材料采购周期、客户订单需求等因素说明库存商品、原材料年末余额是否合理，原材料数量是否符合生产经营需要；

（2）说明库存商品是否存在呆滞、积压现象，并结合你公司营业收入下降情况，说明在存货减值测试过程中选取的估计售价是否符合公司实际情况，存货跌价准备计提是否充分。

请年审会计师发表意见。

年审会计师的核查情况：

（一）核查程序

就上述事项，我们主要执行了以下核查程序：

（1）获取公司截止2023年4月30日的在手订单；

（2）了解公司各类产品的生产周期情况、成本归集方式、原材料采购周期及客户订单需求等；

（3）了解公司存货相关内部控制，包括但不限于存货采购、发出商品的管理、存货跌价准备及存货盘点等方面，并对关键控制的执行情况进行了测试；

（4）获取公司存货明细表，了解公司期末存货是否存在呆滞、积压现象；

（5）获取公司存货盘点制度、期末的存货盘点计划，并对公司期末存货进行监盘，检查是否存在账实不符的情况；

（6）获取公司期末存货跌价准备计提的计算过程，检查存货减值测试过程中选取的估计售价是否符合公司实际情况，存货跌价准备计提是否充分。

（二）核查意见

经核查，我们认为：

（1）公司库存商品、原材料年末余额存在合理性，原材料数量符合公司生产经营需要；

（2）公司库存商品不存在呆滞、积压现象；

（3）公司存货减值测试过程中选取的估计售价符合公司实际情况，存货跌价准备计提充分。（以下无正文）